□文/肖迪
（吉林省发展和改革委员会经济研究所吉林·长春）
我国税收政策与区域经济发展刍议
□文/肖迪
（吉林省发展和改革委员会经济研究所吉林·长春）
在我国经济不断发展下，区域经济差异越来越明显，贫富差距越来越大，已经在一定程度上影响了我国经济的发展。税收作为调控经济的一项重要措施，在促进我国经济协调发展方面发挥着重要的作用。本文对我国税收政策与区域经济发展的协调进行探讨。
税收政策；区域经济；发展协调
收录日期：2015年10月9日
由于我国地域辽阔，区域经济差异性比较大。改革开放以来，我国各个地区的经济都有了显着的发展，但是地区之间经济差距却越来越大。为了扭转当前越来越大的经济差距，使各个区域的经济可以协调发展。促进区域经济发展的协调性不仅是经济问题，同时也是政治问题，对社会现代化建设以及社会未来的稳定发展都有比较大的影响。
一、我国目前协调区域经济发展所实施的税收制度出现一系列问题
（一）税种的优惠单调，对经济落后地区企业在公平竞争方面带来困扰。西部地区相比于东部沿海发达地区而言，税收优惠政策没有太大的优势，优惠政策单一，只是关系到企业所得税，西部大开发无法快速、高效的发展，同时也无法更好地吸引投资者。
（二）税收优惠不能把产业政策充分体现。从结构上可以把我国的税收优惠分为区域性优惠和行业性优惠两种。所谓区域性优惠指的是国家根据企业所在的区域和资金来源为其带来优惠，这就造成了企业投资者过多的重视优惠效应而忽略了产业的投资；行业性优惠主要服务于第三产业、社会福利产业、高新技术产业等事业单位，这种优惠是扶持性的，主要是利用减免税的方法来为企业弥补财政经费的不足，不能充分体现产业结构的要求，也不能达到激励企业的作用；而由于西部投资风险大、优惠力度不强，尽管国家从2000年开始对西部地区就电力、水利、交通等企业授予所得税优惠，但西部地区的产业失衡现象仍未解决。
（三）落后地区资源开发的主要原因是现行税制度的不完善。资源优势无法向经济优势转变的主要原因就是现行资源税的出现。一方面由于资源税在资源产品价格管理制度和定额计税上的不完善，无法有效地对资源级差进行协调，也不能够准确的体现资源本身的价值；另一方面是因为资源税的税率过低、征税范围有限，这就导致了北方的资源优势无法转变成经济优势和财政优势。如此长久下去，就出现东南地区从北方以低价购买原料，经过加工后，又以高价卖给北方的现象，就使得北方地区资源的严重缺失。
二、加快我国区域经济协调发展的税收政策建议
（一）将现有税制中阻碍经济发展的税收政策进行改编
1、改善现行资源税。对于我国中西部地区而言，改善资源税对他们来说意义重大，这主要是因为我国的资源大都集中在中西部地区，当然中西部地区人们的主要目的就是利用资源税来增加财政收入。为了达到这个目的，就需要一个既能促进中西部地区发展、又能保障资源在给予东部地区的途中可以进行税负转嫁的政策。所以说，为了改善现行资源税，可以通过以下两个方面：（1）利用提升税率的方法来改变资源品的价格，增加地方的财政收入，也可以充分发挥税收的杠杆调节效应；（2）扩增征税范围，把森林资源、草资源和水资源等其他资源纳入征税范围。
2、完善个人所得税。个人所得税是借用税收的方式来加快人才流动的主要措施，是一个可直接调节个人收入的税种。经济的发展离不开人才，为了吸取大量的人才走向中西部地区，需要按年度、按家庭进行收税，并将个人和家庭的房租费用、交通费用、房贷费用计算到扣除额度中，施行综合所得税政策，从而达到提升中西部地区个人所得税的目的。在此过程中如果中西部地区的财政收入减少，可借助财政转移支付来弥补。
3、应征社会保障税。为了完善产业结构，也为了社会保障的资金来源，国家创建了一个规范、高效、统一的社会保障体系，采取应征社会保障税。国家创立事业、医疗和基本养老金三个项目，让国家、社会和个人共同分担。对于个体劳动者来说，自己负担社会保障税，计税依据为工资、薪金所得，保持现有负担水平。
（二）施行有利于中西部地区经济发展的税收优惠政策
1、进一步加强外资向中西部地区的迁入。目前，东部地区和中西部地区的发展差距特别大，出现这种差距的主要原因就是国家对东部沿海地区实施不公平的倾斜政策，也就是税收的减免政策，减免政策的继续保留会造成中西部地区和东部地区的严重差距。再加上东部地区的经济已经逐步增长，有了自我强化发展的能力，税收减免政策的继续施行会阻碍东部地区发展的脚步，会阻止富裕地区对贫困地区的辐射和积极影响。国家在完善财税体系的时候，要慎重考虑，为中西部地区的发展提供更多的机会和可能性，进一步缩小中西部地区和东部地区的差距，使得区域经济同步发展。
2、为中西部外资企业提供更好的管理方式。目前，为了吸引更多的外资企业到中西部地区，就要对中西部地区提供更好的管理方式。大力支持新兴业态的发展，对互联网、电子商务等新兴商业模式的发展，找出可以促进税收发展的新政策，推进税收管理的服务创新，积极引入现代化的数据服务技术，对税收服务和税收管理进行创新。深入分析税收数据的整合和利用，开发并建设税收数据公共服务平台，实现业务信息数据的协同和分享。收集并分析纳税人的实际需求，进一步对资源进行合理的配置，对服务进行深入的优化。探索决策领域中现代化技术的应用。通过分析经济税收来将领域、行业、群体的税收发展趋势展示出来，提升决策水平。
（三）地区税收政策应和产业政策充分结合
1、国家可以给投资规模大、从事基础设施、外部效应强的项目相比于二免三减半政策更优惠的所得税政策，也可以利用间接优惠（如：加速折旧、再投资退税、投资抵免等方式）给予支持。这些项目包括高新技术项目、农业新技术、农业综合开发项目和国家鼓励发展的其他项目，都要采用优惠的税收措施，加强优惠力度来促进产业结构的升级。
2、鼓励资源的保护性开发。国家可以通过采取再投资退税、优惠税率、加速折旧、减免税、较宽的税前扣除等方法，对从事资源性开发的企业在所得税上提供优惠。西部地区的一大优势就是资源丰富，所以西部税收的优惠政策实施于资源密集型的产业（如：加工工业和资源采掘工业），可以加快西部地区的发展并丰富西部资源。
三、结论
综上所述，税收政策是促进我国经济协调发展的一个主要手段，经济的发展是不断变化的，而税收政策也是不断变化的。尤其是在当前我国提出构建和谐社会的背景下，需要从我国的基本国情出发，对我国税收政策进一步进行完善，形成共同发展、优势互补的经济发展新格局。
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