潘秀庆
[提要] 财务分析作为评价企业经营业绩及财务状况的重要依据，能够为中小企业决策者提供准确的财务信息，帮助经营者把握企业发展态势。本文从中小企业财务分析的重要性及应用中存在的问题加以论述，并提出优化财务分析的对策措施，旨在提高中小企业经营决策的科学性和有效性，更好地为中小企业发展保驾护航。
关键词：财务分析;中小企业;经营决策;应用
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2019年4月23日
目前，我国已注册中小企业数量达1，000多万家，约占全国企业总数的99%。但同时中小企业管理不规范、筹资渠道窄、经营规模小，市场应变能力差，导致中小企业市场竞争力差、抗风险能力弱，做好财务分析对中小企业意义重大。财务分析作为评价企业经营业绩及财务状况的重要依据，能够为中小企业决策者提供准确的财务信息，帮助经营者把握企业发展态势，及时发现企业薄弱环节，进而采取对应措施改善其经营管理，因此积极运用财务分析加强财务管理对中小企业尤为重要。
一、企业财务分析概述
财务分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点，系统地分析企业过去的经营成果和现在的财务状况，以及预测企业未来的发展趋势，以便利益相关方进行科学有效的决策。长期以来，财务分析因能影响企业的管理水平和经营决策，帮助企业达成经营管理目标并有效支持战略计划和绩效评价，所以在生产经营中占有重要的地位。财务分析通过对企业经营决策相关数据资料的分析，从而发现企业经营中的优势、风险和不足，为企业决策者指明方向。
企业财务分析主要内容包括：（1）偿债能力分析，主要分析企业偿还其债务的能力。通过分析偿债能力，能揭示企业财务风险的大小。（2）经营效率分析，主要通过企业各种资产在一定时期内周转的快慢程度来反映。分析经营效率是了解企业内部经营管理水平的一个主要渠道。（3）获利能力分析，主要分析企业通过生产经营活动获得利润的能力，是企业组织生产经营活动水平高低的综合体现，也是企业在市场竞争中立于不败之地的根本保证。
企业财务分析方法主要包括：（1）趋势分析法。通过将企业同一系列指标放到一起去分析，可以揭示企业存在的问题和预测企业的发展变化。（2）比率分析法。运用财务指标、比率分析，可以评价企业的财务状况。（3）比较分析法。通过对企业的财务状况前后比较，以及与同行业的企业横向比较，分析出企业存在的问题。
二、中小企业经营决策中财务分析的重要性
（一）通过财务分析可获得企业经营信息。通过财务分析，能够全面系统地了解企业经营过程中的现状，比如企业的生产销售情况、偿债能力、获利能力、资产经营效率等。通过调查分析，了解到影响企业经营的各项原因，有针对性地制定经营策略，避免出现中小企业经营管理中常见的个别领导“拍脑袋”决策现象，建立科学的管理模式。
（二）掌握企业经营规律，为经营决策提供数据支持。企业无论大小，其经营都存在一定的规律性。比如资产周转率、投入产出比例、存货、现金流、主要产品的采购、销售分布等。财务分析通过对企业历年相关数据进行归集，利用趋势分析法进行系统分析，可以掌握企业自身的水平和规律，揭示企业存在的问题，预测企业的发展变化。以此为基础来制定合理的经营策略，为中小企业管理者作出理性的决策提供参考。
（三）提高决策的可行性，有效控制企业经营风险。大部分中小企业都处在发展的初创期和成长期，企业发展非常快，资金需求量大，现金流不稳定，经营风险非常大。财务分析可以通过对关键数据进行比较分析，结合相关行业成功的案例，利用大量公开的财务数据与同行业的企业进行横向比较，分析企业自身存在的问题，及时发现经营中存在的漏洞，尤其是现金流、应收账款、存货等方面的信息，超过预警标准的，及时提醒企业管理者调整策略，可以有效避免企业的经营风险。
三、中小企业经营决策中财务分析应用存在的问题
当前中小企业经营决策中财务分析应用主要存在以下几个方面问题：
（一）企业管理者决策意识不强，对财务分析的重要性没有足够的认识。现阶段大部分中小企业的经营决策都比较简单，认为财务人员只要做好账就行了。财务人员重视会计核算，轻视财务分析。由于缺乏足够的财务风险意识，所以很少从财务风险的角度考虑决策，这样就会造成决策结果与企业财务能力产生很大的偏差，特别是在发生金融风险时，企业会面临很大的财务损失。
（二）财务分析存在很多局限性。主要表现在：（1）财务数据来源的局限性。中小企业进行财务分析主要为报表分析。而涉及报表项目数据的真实性、可靠性难以确定。如虚增收入、虚列资产、人为操纵利润等，可能导致相关财务资料信息失实，报表中的数据不具有相关性、可比性。（2）财务分析方法使用的局限性。报表分析指标主要有偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等分析指标。指标数量种类繁多，但大部分中小企业报表分析多流于形式，只是简单地将两个数相加相除，指标计算没有针对性，没有根据行业特征、生命发展周期、企业自身内、外部经营环境等选择指标进行分析比较。（3）财务分析成果运用的局限性。企业如果能很好地将财务分析结果利用到企业经营管理及决策中将会起到事半功倍的效果。但大多数中小企业却缺乏这样的决策机制。究其原因主要是管理者对财务工作不够重视，认为财务只是算账报税。他们可能更关心更直观的业绩，且中小企业经营管理者大多不具备相关财务知识储备，不能将财务与管理恰当的结合。
（三）财务分析人员业务水平欠缺，财务分析能力有待提高。一个优秀的财务人员，特别是一个优秀的财务分析人员，需要具备多方面的知识，如：产品技术方面、销售方面、财经法规方面，只有掌握了较宽的理论知识和业务知识，才可能使财务分析业财融合，分析通俗易懂。财务人员综合素质的优劣，直接影响到财务分析结果的好坏。
（四）没有建立完善的财务分析体系。由于缺乏重视，中小企业没有形成系统的财务分析体系。往往根据临时的需要要求财务人员提供相关的财务数据，不能进行系统、动态的财务分析，也无法保证财务分析的真实性和及时性，不能为中小企业经营决策发挥应有的作用。
四、优化财务分析在中小企业经营决策中的应用
如何应对财务分析中的不足，把财务结果和管理运营有机结合起来，从财务数据揭示问题、分析原因并及时改进，我们应从以下几个方面入手：
（一）强化经营决策意识，提高对财务分析作用的认识。随着市场经济的发展，中小企业管理者应不断学习现代企业管理知识，深刻认识到财务管理的重要作用，在工作中潜移默化地灌输财务分析的重要性。可以根据企业自身的实际情况设置专门的财务分析岗位。也可以由主要财务管理人员兼任，明确相关人员的财务分析职责。财务分析作为财务管理工作的一项重要内容，是财务部门必不可少的工作，不能缺失。
（二）加强财务分析人员自身素质，提高财务分析能力。财务分析人员应充分认识财务分析在企业决策中的重要参考作用，不断提高职业素质和职业道德。企业应加强财务人员的业务培养，采取多途径、多层次的培训，让他们熟悉会计、财务、管理等方面的专业知识，以拓宽他们的专业知识面，提高他们的综合分析能力。
（三）建立健全财务分析体系。中小企业应根据自身情况，建立健全的财务分析体系，主要包括以下几个方面：（1）建立健全的决策机制，避免出现“一言堂”。应将财务管理贯穿始终，以财务分析为基础进行企业经营决策。特别是对重大事项的决策，首先应进行详细的财务分析，再以此为基础进行集体决策。对于部分重要的财务指标，比如投资回报率、销售毛利率、资产负债率等指标，还应建立预警机制，实行一票否决制度，避免造成重大失误和不可挽回的损失。（2）明确合理的分析指标。财务人员应经常与中小企业管理者进行充分沟通，共同确立适合企业自身的财务分析指标，简单而有效，避免繁杂。中小企业应重点关注企业偿债能力、盈利能力、资金周转、现金流等方面的指标，选取几个适合自身企业的指标进行分析和管理。不要一味地追求全面和高大上，那样只会适得其反，给经营决策带来困扰。（3）选用合适的分析方法。当前的财务分析报告普遍着重于事后的分析，而对于事前的预测以及事中的管控往往持忽视的态度，使得财务分析报告处于传统的“事务型”。从而造成在进行财务分析时没有办法对于之后的发展趋势等情况进行预测分析，只能粗略地进行定性判断，财务分析报告形式单一，难以提供有效的决策支持。所以，为了能够得到一份准确且全面的财务分析报告，企业必须对于不同的情况，选择合适的分析方法，避免出现财务分析报告单一的情况。
（四）建立中小企业财务监督制度，着重加强对会计原始信息的监督。比如建立内部审计制度，可以设置专人专岗，也可以临时聘请第三方机构。必要时可以采取一定的强制措施，比如对财务人员进行考核，制定奖惩制度，以规范中小企业财务人员的工作行为。这样才能保证中小企业会计信息的真实性，财务分析才会有效。
五、结语
综上所述，财务分析是加强中小企业经营管理的一项十分重要的工作。中小企业要不断发现财务分析中的不足，积极采取措施。要结合企业实际情况，出具符合企业自身的高质量财务分析报告，更加有效地为企业经营决策提供参考，最终实现企业价值最大化。
主要参考文献：
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