荥阳市水利服务总站
水务局在持续发展中需要积极地进行内部控制建设尝试，在具体的内部控制建设活动开展中，内部控制制度是一种基础的指导，但内部控制体系的构建状况好坏与否也会对内部控制成效取得产生较多影响。近几年，处于深化改革中的行政事业单位在内部控制能力与水平上有了很大程度提升，但内部控制体系构建上依然还存在着一定不足，如何更好地对内部控制体系进行改进与优化也是值得思考的现实问题。
一、水务局内部控制概述
水务局内部控制与一般行政事业单位的内部控制并无明显差异，其主要目的在于通过内部控制建设手段的选用，为自身正常运转及良好发展提供更对支持与保障以促进基础职能的更好履行与发挥。全面深化改革的特殊历史时期下，水务局不仅仅要做好内部控制相关工作，更是要将改革目标的更好达成作为内部控制工作开展与进行中的具体目标。正因如此，积极地进行内部控制上的调整和优化，不断地进行内部控制体系的构建与改进也成为了水务局在内部管理与发展中不可忽视的重要事宜。
二、水务局内部控制体系构建中存在的问题
(一)内部控制权责关系并不明晰
水务局内部控制体系在构建中大多并未将内部控制的权责关系予以较好明确，这也直接使得很多内部控制事务并未得到较好处理。不得不承认的是，水务局这种行政事业单位中，行政化管理色彩依然较为浓重，人浮于事的现象也相对较多。内部控制体系看似可以对内部控制活动开展提供较好的指导，在由于构建进程中并没有将内部控制的权责关系予以较好明确，内部控制权责关系的不明晰自然成为了必然现象。在这一问题影响下，水务局虽然在常态化进行内部控制建设工作开展，但内部控制实际效率与水平却相对较低，很多职能部门也并未将本职的内部控制工作予以较好处理。
(二)内部控制体系的全面性较低
水务局内部控制体系当前缺乏全面性，内部控制体系的全面性较低也直接导致内部控制活动开展上带有了明显的局限性。这一问题同内部控制权责关系不明晰两者共同存在下，内部控制中自然会产生“死角”，不仅常规的内部控制建设需求无法在第一时间得到满足，内部控制所需的人力与物理资源也会出现一定程度闲置和浪费。究其原因，水务局核心领导层与财务人员并未在内部控制体系构建中进行科学、系统且全面的规划是主要原因，而在具体的内部控制活动开展中，思想意识层面也并未进行对应调整，机械式地进行内部控制也导致内部控制体系构建上的全面性较低问题格外显着。
(三)内部控制标准主观性色彩浓重
内部控制体系构建时往往需要细化出具体的内部控制标准与指标，特别是在财务层面，内部控制标准与指标的存在可以对具体管理活动开展提供更好的指导与规范。很多水务局在进行内部控制标准确立时，主观层面的认识与想法会产生很大影响，基于经验主义进行内部控制标准确立也降低了内部控制体系本身的科学性与可行性。更为严重的是，党内部控制标准与目标与水务局实际运转及发展状况明显不符时，不当的内部控制标准不仅无法为具体的管理活动开展提供正向引导和支持，反而会制约管理水平及内部控制水平的提升，甚至会引发一些额外的内部控制问题产生。
(四)内部控制体系优化阻力较大
水务局在内部控制体系优化上虽然也进行了一些努力，但内部控制体系优化的现实阻力较多，较大的阻力也使得每年年初进行的内部控制规划很难对内部控制体系优化事宜予以较好兼顾。水务局内部控制体系构建与改进上，不断的优化是达成改进目标的重要途径，但作为行政事业单位，水务局内很多部门领导已经对传统的内部控制体系有了较好适应，其在内部控制体系优化和改进上的积极性与参与感相对较低，核心管理层的单方面进行内部控制体系优化也并不现实。更为严重的是，很多水务局的真实内部控制能力较为低下，其对于如何更为有效地进行内部控制体系改进也较为茫然，这也是内部控制体系改进中具体的制约因素。
三、改进水务局内部控制体系的建议
(一)以职能部门为单位进行内部控制权责关系明晰
改进水务局的内部控制体系首先要在内部控制体系中将基本的权责关系予以明确，具体来说，以职能部门的基础职能履行为参考标准，将各个职能部门看作是不同的内部控制有机主体，并为其划分不同的内部控制建设任务较为可行。例如，广州市某地方水务局在内部控制体系构建时，便为不同的职能部门划分了不同的内部控制建设任务，并要求部门领导或实际负责人对于相应事务的处理予以全权负责。这种在内部控制体系构建时进行的权责关系明确有效避免了内部控制建设流于形式，且从实际成效上来看，内部控制建设的规范性程度有了很大程度提升，具体责任人负责相关内部控制事务的做法也为良好的内部控制建设环境营造做出了很大贡献。
(二)借助全面预算管理提升内部控制体系全面性
内部控制体系的改进应当关注于内部控制全面性的提升，具体来说，依托全面预算管理来带动内部控制体系全面性的提升较为可行。很多大型事业单位当前便在进行着全面预算管理尝试，水务局也可以在响应财政部管理会计建设的号召下，对于全面预算管理这种管理会计工具予以应用。例如，水务局可以对各项管理活动与职能履行活动开展所需的资金与资源总量进行确立，并将预算执行的控制作为内部控制的实际进程。在全面预算管理得以较好应用后，事业单位核心领导层可以基于全面预算管理将各个层面的内部控制建设事务纳入到新的内部控制体系之中，以此来提升内部控制体系的全面性。
(三)科学进行内部控制标准的细化与量化
水务局在内部控制体系改进中可以对一些优秀企业的做法进行借鉴，但也要充分地对自身实际予以考量。传统理念下基于经验主义进行内部控制标准与目标确立的做法并不可取，依托科学的内部控制理念，充分参考往期财务管理状况与职能履行状况进行内部控制标准细化则十分必要。例如，吉林市水务局依据往年区域内水务管理工作开展状况以及税务管理资源分配及使用状况进行着内部控制标准与绩效考核标准的确立，并结合实际工作开展状况将相关标准进行了细化与量化。这不仅可以增强内部控制标准的可行性，相关标准也能够更好指导相关工作开展。
(四)定期进行内部控制体系运转评价
水务局在内部控制体系改进时应当明确出改进的方向和重点，特别是既有内部控制体系本身具有一定的科学性与可行性时，对于其进行的改进也应当注重在相应问题解决的同时将既有优势进行更好彰显。特别是在内部控制体系优化的阻力相对较大时，定期进行内部控制体系运转评价，让相关部门与人员能够真正地认识到对内部控制体系进行改进的必要性和紧迫感后，在进行相应的内部控制体系优化和改进尝试能够轻松地多。为此，水务局核心领导层与财务管理人员需要定期对内部控制体系运转状况进行评价并形成评价报告，评价报告则需要成为内部控制体系改进的有效参考。
四、结语
水务局不仅需要将内部控制作为一种常态化工作，其更加需要给予内部控制体系优化与改进以更多的关注，并积极地对内部控制体系进行改进。值得注意的是，不同的水务局内，内部控制体系存在的弊端与问题不尽相同，内部控制体系改进进程中也要坚持从自身内部控制建设实际需要出发，力求最终内部控制体系可以更好地指导一般性内部控制建设活动开展，为水务局内部控制能力与水平的持续提升作出更多贡献。
