洛阳师范学院
目前，我国越来越重视高等教育事业的发展，国家财政对高等教育一直大力扶持。而为了顺应社会的发展，我国的各大高校也都在进行扩招和转型发展，同时对高等教育基础条件的建设力度加大。但是对高校校区的基础条件建设的提升需要强大的资金支持和保障，这一方面需要依靠国家财政的专项拨款，另一方面需要依靠学校自身拓宽的融资渠道取得资金，包括银行贷款、国家债券等方式。而这无疑增加了高校的债务压力，同时，高校资金安全管理制度的不完善，增加了资金管理的风险程度。为了防范财务风险，确保资金安全，防止经济损失，高校需进一步加强资金安全管理。
一、当前高校资金安全管理中的问题分析
(一)现金管理风险大
现阶段，我国各大高校可以使用的资金支付结算方式主要为：一、现金支付结算，二、票据(包括支票、本票、汇票)支付结算，三、银行卡和汇兑支付结算，四、托收承付、委托收款等支付结算。但是仍有高校目前依然使用现金支付结算。由于高校财务人员紧缺，岗位分配设置不足，可能存在对现金出纳的制衡不够。在从银行提取现金时支票的开具、财务专用章的使用以及经办人员的岗位是否分离；在现金支付时手续是否完善，监控措施是否到位，有无复核人员，都将影响着现金管理的程度和财务风险的大小。如若还缺乏完善的责任认定以及事后追索机制，如果资金管理出现错误，将会造成很大的损失[1]。
(二)财务预算管理不科学
现阶段，我国大多数高校的财务管理人员依然在使用“基础+增长”的预算编制方法来完成预算编制工作。但是这种方法存在很明显的弊端，即影响资金统筹安排的合理性，容易出现经费被挤占、挪用的情况。同时预算评价体系的不完善，对项目的绩效评价重视不足，资金管理人员没有较高的开源节流意识，为加快项目进展速度，并未保证资金的使用效益，支付时可能没有经过严格的授权审批、缺乏对项目支出的合理性进行论证，存在着资金浪费的现象。高校分设的院系及行政机构较多，预算却没有做到精细化，在执行过程中对预算的执行不完全刚性化，追加预算、调整预算的弹性较大，后期对各项目的预算执行情况没有具体的追踪，缺乏预算执行情况的分析与评价，致使编制下一年度预算的准确性与资金的使用效率更加下降。
(三)内部控制机制不健全
做好资金管理是加强高校内部控制的有效措施。国家虽然也针对性地制订了相应的内部控制指引以及内部控制规范，各高校也根据相关文件规定制定了自身的内部控制制度，但部分高校并未结合本校的特点进行制定行之有效的资金管理内部控制制度。而更多的高校可能虽然制定了表面的内部控制制度，但并未有效地执行内部控制制度。管理者思想意识不足，内部控制机制不健全，内部监督不能行之有效，内部审计工作不到位，资金安全风险大，甚至可能滋生“小金库”。
(四)财务风险意识薄弱
现阶段，高校的资金来源主要有三种渠道，第一国家财政部门的补助收入，第二高校学费住宿费等事业收入，第三高校校办企业、校企合作和社会捐赠等其他收入。近几年来，各大高校的招生规模越来越大，为了保证学校的顺利发展，学校教学楼、学生公寓区、家属区等基本建设工程的建设力度也越来越大。但国家财政部门的补助以及事业收入的限制较大，不能满足高校的扩建支出。高校只有拓宽融资渠道取得更多的资金来使用，以保障学校的运营与发展。不同的资金渠道取得的资金在使用和管理中需要关注的事项有所区别，所以更要加强资金管理，使其安全运转使用。但现在仍有部分高校对资金管理工作重视不够，对新的法规政策掌握不全，存在管理制度不健全、已有制度落实不到位等问题，存在不同程度的资金安全问题，容易出现各类违规违纪行为，甚至产生经济犯罪、导致财产损失，对高校的发展不利。
二、高校资金安全管理的完善措施
(一)完善公务卡制度
公务卡是一种新型的财政财务管理方式，主要功能就是维持日常公务支出以及财务报销等各种业务的正常进行。在高校资金安全管理中使用公务卡主要有以下几点优势。第一，可以有效提高资金的利用效率，有效控制现金管理过程中的风险。第二，公务卡也有信用卡的功能，可以享受30天以上的免息期，也就是说，在一定程度上可以保障资金的灵活运行。到期还款日前会提醒报账人员进行核销，加大了学校对往来款项的监管力度。第三，公务卡的使用使得财政资金管理更加规范。因为公务卡中的每一笔支出信息都是公开透明的，可以有效防止腐败问题的滋生，可以明显提高财政管理水平，从而规范财务管理，提高学校公务支出透明度，规避现金使用风险。
(二)推行无现金报账制度
而随着科学技术的发展，高校全面推行无现金报账也是必然。在高校全面推行无现金报账主要有以下几点优势。第一，可以对财务报销流程进行一定程度的优化，节省了报账等待支付的时间，避免现金反复清点导致不必要的程序。第二，有效控制现金的收支风险，使得资金的运转更加安全。第三，如果要办理大额现金业务，也略去了提前预约的流程，使得教学科研业务进行得更加高效、便捷。鉴于以上优点，我国的各大高校要加大与各大银行之间的合作力度，在校园内增设银行网点。更有可以拓展与微信、支付宝等第三方平台的结算方式，促进更有利、更便捷的工作方式。
(三)提升财务预算的科学性
要想加强高校资金的安全管理，提升财务预算的科学性非常关键。对此，建议做好以下几点：第一，按照相应的规范标准进行预算编制，确保预算编制的科学合理，明确重点项目的支出范围。第二，定期使用“零基预算”的预算方法，使预算项目支出更加详细，更加贴近现实情况，从而使各种资源的配置更加合理。第三，高校应加强预算执行管理，强化预算约束。加强预算执行事前规划，准确申报用款计划，严格按批复的用款计划执行。资金支付应按照相关制度要求，根据业务性质、金额大小情况进行预算控制和授权审批制度。第四，对重点项目重点领域进行内部审计，完善资金使用制度，尤其是针对大额资金的收支，一定要先进行可行性论证以及必要性论证，并根据三重一大的规定进行集体决策和联签制度。第五，建立健全高校资金的管控机制，将资金安全管理的责任落实到个人。对于高校，校(院)长作为学校法定代表人，是资金管理的第一责任人。第六，制订资金评价分析体系，建立有效的奖惩机制，更加注重项目的绩效评价，并通过评价分析体系根据所得数据评价预算执行部门各项经费使用情况[2]。
(四)加强内部控制
要想提升高校资金的安全管理水平，保障资金安全运转，提升资金的利用效率，有必要加强高校的内部控制。对此，建议做好以下几点：第一，优化人员配置，按照不相容岗位相分离原则和回避制度，明确不同工作人员的岗位分工职责以及权限。如高校在支付款项过程中的经办人员、复核人员需要分离，支付时使用的电子秘钥需要分开保管和使用，密码自行保管定期更换，以保证其安全性；高校在银行预留财务专用章和个人名章也需要分开保管和使用，避免一人保管所有印鉴，引发资金管理风险。关键岗位还需要定期轮岗。第二，完善资金授权制度以及审批制度，按照规定和相应的程序办理各种支付业务，按照分层授权审批制度，明确各级审批人员及相关权限责任。审批时需要关注是否有相关预算，是否超预算。第三，严格把控现金盘点以及银行对账单的核对工作。河南省财政厅已要求各高校执行双签制度，高校财务处长对每月的银行存款对账单及银行存款余额调节表审核签字后，由审计部门负责人符合签字，并报主管财务校(院)长审核签字，保证高校资金安全，防范伪造变造银行对账单行为。第四，涉及到与资金有关票据的购买、保管、使用以及销毁过程，都要进行完整的记录。第五，组建专业化审计队伍，并确保审计队伍在内部审计部门的独立性，确保内部审计结果的客观性。第六，规范高校的对外投资行为，明确相关领导人的经济责任，加强对相关领导人经济责任的审计工作，并将审计结果作为其绩效考核、职位任免、奖惩的重要参考依据。
(五)完善财务风险管控机制
要想加强高校资金的安全管理，有必要进一步完善高校财务风险管控机制。对此，建议做好以下几点：第一，进一步规范借入款项的管理工作，并加大借入款项的管理力度。针对高校的贷款项目做好可行性研究以及必要性论证，明确贷款项目的还款方式以及还款计划，了解可能会承担的违约责任，按照相关审批程序开展工作。第二，完善财务风险控制机制。学校的教育主管部门要针对高校贷款制订相应的规范制度、银行贷款和投资项目审批制度等。第三，强化高校的风险防范意识，加强风险预警。针对借款资金结构进行科学合理的优化，并设置一定的量化指标。针对高校现有的财务管理水平以及现有办学资金的使用进行有效评价，深挖隐蔽性问题，加强财务风险的防范措施[3]。第四，健全报告制度，配合各类外部检查工作，提供检查所需资料，针对问题进行整改，及时向教育主管部门和财政部门报告。第五，加强队伍建设，增强财会人员的法律意识、责任意识、风险意识、自律意识以及职业道德水平。第六，加强对校办产业及校内财务二级机构的管理。与其相关的学校内部往来事项的核算是否相一致，做到定期对账，数据准确无遗漏。对二级财务的收支情况进行监督和控制，将其收入情况应纳入高校总预算，支出情况应纳入总决算。第七，对专项资金加强管理，按照有关预算批复执行，做到专款专用，不挪用、不挤占，按照项目进度加快支付进度，有效地提高资金效益。
三、结语
综上所述，高校资金安全管理对于高校的发展起着十分重要的作用。但是目前各个高校在实际的资金安全管理过程中，还存在着现金管理风险大、财务预算管理不科学、内部控制机制不健全、财务风险意识薄弱等各类主要问题。需要高校相关部门通过完善公务卡制度、推行无现金报账制度、提升财务预算的科学性、加强内部控制、完善财务风险管控机制等方面来提升高校资金安全管理水平。
