陈瑞萍 青岛市市立医院
引言：各公立医院的年度财务报告是反映本医院一个公立年度内的财务状况和一个公立年度内的收入和费用以及现金流量等的书面文件。公立医院财务报告由会计报表及会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。医院财务报告如果是半年的财务报告或季度的财务报告统称为中期财务报告。公立医院应对外提供财务报告的内容和会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等。
公立医院对外提供的财务报告的会计报表应包含年度资产负债表、年度收入费用总表、现金流量表和财政补助收支情况表等报表。
一、年度资产负债表的编制
公立医院年度的资产负债表是反映公立医院在一个完整会计年度内截止12月31日的账面的全部资产、负债和净资产的情况。在填写年初余额栏内的各明细科目数字时，应当依据本表上年度的12月31日各会计科目的期末余额栏内的数字填写。如果在本年度资产负债表上的各会计科目名称和内容与上一年度报表上的各个会计科目名称和内容不相一致，应对上年年末报表上的各会计科目名称和内容按照本年度的规定进行调整。本年度的报表各会计科目的期末余额栏内的数据内容根据各会计科目的实际余额情况分析填列。例如：一家三甲公立医院的固定资产帐面数是7800万元，应该按照采购时的原值填入报表中固定资产的科目项下，按照累计折旧的账面数额填写报表中累计折旧栏目，资产净值就是根据固定资产原值减去累计折旧后的净额填写。
二、本年度收入费用总表的编制
本年度收入费用总表反映公立医院在本年度截止12月31日的全部收入、费用及结余的实际情况。例如：一家三甲公立医院在编制年度收入费用总表时，应当将本月数栏目改为上年数栏目，填写本公立医院上年的全年收入、费用及结余数。如在编制2018年收入费用总表时，将2017年实现收入5000万分别填入上年数对应的收入这一栏目内，将2017年发生的费用支出按各明细发生额分别填写上年数各科目中。2018年本年实现收入8000万填入本表本年累计数栏反映自年初起至报告期末止的累计实际发生数8000万分别填写，2018年发生的费用支出按本年实发生的各明细发生额分别填写各科目中。
三、本年度现金流量表的编制
本年度现金流量表分为主表和附表两部分组成，主表部分按经营活动、投资活动、筹资活动三大项目分别填写，经营活动现金流量按照业务经营活动产生的各明细项目流入和流出数额分别填列，投资活动现金流量按照投资活动产生的各明细项目流入和流出数额分别填列，筹资活动现金流量按照筹资活动产生的各明细项目流入和流出数额分别反映。附表部分从净利润开始按照没有现金流量的科目逐项填列，如固定资产的折旧、应收账款的增加、应付账款的减少等项目。主表中所指的现金，是指医院的库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。主表中经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量数据填完整后，现金流量净额要与附表的现金流量净额数据相一致。例如一家三级甲公立医院，本年度截止12月31日为止的现金流量净额为200万，附表中的现金流量净额也应是200万元。
四、年度财政补助收支情况表的编制
公立医院年度财政补助收支情况表是根据截止12月31日会计年度内财政补助收支及其结转、结余数据分别填写。如一家公立医院上一年度结转至本年度使用的财政补助结转和结余资金数额为1000万，应在本表上年结转项目及其所属各明细项目的结转本年数栏的数字分别填列。
例如一家三甲公立医院，本年度财政补助收入8000万元，各明细项目的本年数按公立医院本年度确认的财政补助收入总额4000万元、用于基本支出补助总额2000万元、用于项目支出补助及所属各明细项目支出补助总额2000万元分别填写。本年度用于财政补助支出6000万元，各明细项目的本年数按公立医院本年度发生的财政补助支出总额3000万元、财政补助基本支出总额2000万元、财政补助项目支出及其所属各明细项目支出总额1000万元分别填写。财政补助上缴的本年数根据医院本年度按规定上缴的财政补助结转和结余金额填写。本表转下年根据公立医院结转至下一年度使用的财政补助结转和结余资金数额分别填写。
结束语：通过上述四种报告中的各项数据的编制和填写，各公立医院可以根据各种财务数据做详细的数据分析，用以做为医院经营和政府投资决策的参考。如医院可以根据以往各年的财务报告数据做经营能力分析、偿付能力分析、利息保障倍数分析、流动性指标分析、流动比率分析、速动比例分析等。医院的这些财务数据提供给政府后，政府也可以根据医院提供的这些财务数据做行业的分析以便做出更准确的投资决策，更好的为人民提供更加优质和便捷的医疗服务。
