李立宏

摘 要：良好的内部会计制度是企业做好生产经营与管理的基础，也是企业管理水平的体现。而在当前，中国较多的企业对于企业内部会计控制制度的认识不到位，实施不严谨，存在着诸多的管理风险。企业应重视内部会计制度的建设与执行，以企业会计基础工作规范及企业内部控制规范为着力点，使企业财会工作更加规范化，以实现企业价值。

关键词：企业；内部会计制度；加强对策

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）33-0133-02

一、企业内部会计制度的基本涵义

会计制度是指政府、会计职业组织或企业按照一定程序制定和实施的、具有强制性的、用于规范和管理特定范围之内会计工作的规则、程序和方法。企业内部会计管理制度，是各个企业根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本企业经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。企业内部会计制度对于企业的财务管理、会计核算、内部控制具有重要的作用。可以说，对于企业特别是中小型企业而言，内部会计制度不但包括了基本的会计处理要求，也包括了从授权、价值流转、业务办理等多方面的财务管理内容，是企业健康运行，防范风险的重要制度规范。

二、当前企业内部会计制度的现状分析

（一）与国家的相关准则与制度不是很切合

中国会计工作的根本大法是《中华人民共和国会计法》，业务开展的根本依据是《企业会计准则》。财会工作主管政府部门—财政部，也制定了若干的部门规章，如《企业财务通则》、《企业内部控制规范》等。企业制定内部会计制度，理应在这些法律、法规、规章的框架下进行，一方面是要与国家的相关法规保持原则精神的高度一致；另一方面是在制定制度时，绝对不能出现与上位法相抵触的条款。但在现实情况下，一些企业在制定内部会计制度时，却往往图“方便”、“简单”、“好操作”为理由，进行一些“变通”或者是违规的规定。如某企业规定：如在发票无法取得时，由经办人找取相应的餐饮票代替。这明显是不符合会计法规中关于会计信息质量“真实性”原则的错误做法。

（二）不具备完备性与业务的针对性

企业内部会计制度是为生产经营管理服务的，因此，在制定相关制度时，必须考虑其完整性与针对性。如果企业内部会计制度不具有完备性与针对性，那幺其存在的意义就可想而知了。例如现在最常见的企业扩大再生产的投入问题，为了占领更多的市场，都加大了投资力度。如果企业管理层由于对建设的论证不充分，企业会计制度对这些相关的决策流程、账务处理规定不明确，很有可能在建设中浪费了大量的资金。又由于管理制度制定不足，使得管理不到位，在建设的资金使用中，很容易出现账物不符的现象，账面资产不能反映实际资产，使会计信息受到了严重的破坏。

（三）与内部控制制度及基础财务工作不匹配

对于企业而言，本层级的相关管理制度重在执行，因此其可操作性具有较强的现实意义。企业内部会计制度重点是解决企业核算业务的相关指南问题，因此对于企业的基础性财务工作理应作出规范。同时，企业内部会计制度应与企业的内部控制制度相配套，这样形成一个完整的会计监管体系，使得会计的监督与核算职能得到完整的实现。但分析若干企业的实际情况我们发现，很多企业的内部会计制度与内部控制制度、基础财务工作不匹配，甚至自相矛盾。如一些企业的内部会计制度没有对稽核与内部审计的相关条款进行约定，导致企业实施内部审计无章可循。

三、企业加强内部会计制度的对策

（一）严格按国家相关准则与制度来制定企业内部会计制度

要完善企业的内部会计制度，必须按《会计法》与《企业会计准则》为指针，结合企业自身的业务来制定。首先，企业管理者及企业的财务负责人要高度重视此项工作，在吃透相关文件精神的前提下，对企业的基本情况如人员配置、业务流程等进行深入分析，使企业制定的会计制度具有实用性，同时也不会与上位法规冲突。其次，要结合业务流程与行业特点、会计核算单位的特点进行相关的考虑。譬如，对于销售公司与生产型企业，其会计制度的关注点是不同的。前者要重点考虑销售费用的发生与核算的相关规定，而后者重点在于生产成本与产品成本差异的关注上。

（二）增强内部会计制度的完整性、综合性及针对性

要考虑内部会计制度的完整性。作为企业财务监督与核算的根本性制度，必须具有相应的完整性。这里的完整性不是指包罗万象，而是说该制度要基本覆盖企业的全部业务，对重点环节要有所关注与体现，防止出现在执行相关制度时出现“管理真空”。考虑内部会计制度的针对性是从企业风险点出发，设计出切合实用的制度政策。

（三）做好企业基础财务工作与内部控制制度的匹配

要重视企业会计制度的地位，将其视作是企业管理制度的重要组成部分，这样才能使会计制度的作用真正发挥。在制定企业内部会计制度时，要结合企业的人员岗位设置、内部控制的相关规定、基础性财务工作的相关规定，进行必要的明确。如对于小型企业，在稽核或复核方面，就不必设置过多的环节（岗位）。笔者还认为，基于中小企业的现实情况，人员素质不高，管理者的意识不强，那幺在基础性财务工作，甚至到凭证粘贴、审批关注点、报销注意事项等，都应该在内部会计制度中作出明确，有明确的可操作性，这样才能为进一步的财务管理工作提供扎实的基础。

四、结论

内部会计制度是企业管理体系的重要组成部分。当前由于中国企业发展的现实情况，特别是对于中小企业来说，对其认识的高度还不够，制度的完善程度、针对性、专业性都不是很强。因此，需要管理者及财务负责人高度重视此项工作，以国家的会计法规、规章及相关文件精神为指导，制定符合于本企业实际的内部会计制度，并关注企业的风险点，从完善企业财务基础工作的角度出发，做好此项工作。

参考文献：

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[2] 金慧鑫.浅谈现行会计制度对企业内部会计控制制度的影响[J].科技资讯，2010，（16）.

[3] 师嘉余.关于完善企业内部会计制度的几点思考[J].商场现代化，2011，（9）.

[责任编辑 陈凤雪]