樊毓
本文对新形势下国有企业税务筹划风险进行了分析。文章首先阐述了国有企业税务筹划的重要性，如可以优化产业结构和投资方向，提升国有企业经营管理水平等。然后针对国有企业常见的税务筹划风险类型，提出了相应的应对策略，主要包括：提高税务筹划的有效性，及时跟进税收政策变化，完善风险预警和应对机制，提高税务筹划人员自身能力，建立税务风险管理制度体系，利用信息服务平台加强税务信息化管理，与税务机关保持有效沟通，进而更好地应对国有企业税务筹划风险。
随着市场经济的发展，国有企业财税制度日益完善与规范，税务筹划工作已经成为国有企业经营管理中最重要的环节之一。做好税务筹划工作，除了能进一步提升企业经营管理水平外，还能为企业减轻税负压力，带来经济效益。所以在国有企业经营管理期间，要注重税务筹划工作，健全税务管理制度。在激烈的市场竞争中，国有企业要想增强自身的核心竞争力，需要进行成本控制，而税务筹划可以在合法的前提下降低企业税负，从而降低企业经营成本。国有企业在进行税务筹划时还需要采取有效的措施，应对税务筹划风险。
一、国有企业税务筹划的重要性
（一）优化产业结构和投资方向
国有企业通过税务筹划降低税金支出的主要手段是充分利用税务优惠政策。产业平衡发展是国家经济健康持续发展的重要保证，基于此，为了引导企业发展特定产业，优化产业结构，政府通常采用的方法是出台多项税收优惠政策，引导企业投资特定产业。企业税务筹划就是利用政府税收优惠政策，在降低企业成本和提升企业利润水平的基础之上，进一步推动企业转型。
（二）加强国有企业的税务管理意识
税务筹划能够有效地对国有企业经营和管理行为进行规范和监督，将国有企业行为限制在政策规定的范围之内。国有企业财税人员和管理层参与税务筹划策略的探讨、制订和实施，在这一过程中，财税人员和管理层税务管理意识要不断增强，建立健全税务风险管理制度体系，保证国有企业的良性发展。
（三）提升国有企业经营管理水平
通过实施国有企业税务筹划工作，合理降低税负支出，降低国有企业成本，使得国有企业资金得到合理利用，有助于提升国有企业经营和管理水平，提升国有企业经营质量、效率以及市场竞争力。国有企业把税务筹划工作做到位，有助于改善国有企业经营管理，让国有企业经营管理工作更具活力。国有企业税务筹划工作往往涉及到两个方面，一方面是法律水平；另一方面是权责划分。提升国有企业税务筹划工作水平，就是提升国有企业法律水平，明确国有企业内部权责。国有企业参与市场竞争的前提条件之一就是遵纪守法，同时应合理划分国有企业内部权责。
二、当前国有企业税务筹划风险
（一）政策选择风险
在税务筹划阶段，不管是税收政策，还是相关的税率，对于国有企业而言均需要认真地选择。如果对相关政策不了解，或者理解不够深入，各个税种对应的税率应用不合理，不仅难以确保税务筹划方案的可行性，还很有可能造成经济上的损失。在执行政策的过程中，不能只考虑国家政策规定，还要参考地方政策，并结合当地发展状况，防止在政策选择方面产生风险。
（二）政策变动风险
为促进经济的发展，税务机关会相继调整税收优惠政策，这不仅增加了企业财税人员的工作负担，也给工作人员带来学习压力。由于工作任务繁重，企业财税人员很少关注税收政策的变化，也不能及时了解新的税收政策，如此，难以保证税务筹划方案的及时性、准确性，为国有企业税务筹划带来风险。
（三）操作过程风险
在制定税务筹划方案时，对于国有企业财税人员而言，需要加大税收信息资料的收集力度，并在此基础之上进行相应的分析，把信息分成各个类型，对部门税务筹划方案执行情况进行相应的监督，并根据税收政策变化情况，进一步调整税务筹划方案。而在上述操作过程中，若是其中一个环节操作失误，那幺都会加剧税务筹划风险。比如，随着税收政策的变化，国有企业财税人员没有对税务筹划方案进行及时调整，方案内容不符合最新税务政策，这除了会提高税务筹划成本外，还很有可能发生风险问题。
（四）经营筹划风险
各类国有企业行为，不管是国有企业成本控制、国有企业投资决策还是经营管理，税务筹划均和其有着一定的联系。在进行税务筹划时，若是没有对上述事项进行全面充分的考虑，均有可能产生税务筹划风险。另外，外部市场受多种因素影响，处于随时变化的状况中，这也会导致国有企业的运营管理行为或者财务经营状况发生变化，进而影响税务筹划工作。若税务筹划思路和方案不随之调整，原来的税务筹划方案可能已不适用于现状，这也会增加税务筹划的风险。
（五）税务解读风险
对于某些税务政策，税务机关和国有企业的理解可能具有一定的差异性。定期发布税收法规政策是税务立法机关的职责，政府税收征管是税务机关的责任，国有企业作为纳税人则负有纳税义务。三者的角度不同，对于政策理解也可能有偏差。另外，由于税务机关对于国家税收政策会在第一时间接触到，相比之下，企业存在着一定的滞后性，与税务机关的政策解读存在时间差，影响相关政策的执行，再加上税务机关与国有企业双方缺少一定联系，或者双方沟通不够，可能引发税务筹划风险。
三、国有企业应对税务筹划风险的有效措施
（一）提高税务筹划的有效性
对于国有企业税务筹划工作而言，其目标分为多个层级，一个是总体目标，另一个是具体目标。一般来说，总体目标就是实现国有企业经济效益最大化，而确定具体目标的原则就是，在符合税收法律政策规定的前提下，使国有企业纳税成本最小化。基于此，为更好地防范税务筹划风险，国有企业要在注重税务筹划工作的基础之上，明确具体的税务筹划目标。一方面，时间是最有价值的资产，应尽量降低当期应纳税所得额，并延缓当期税款缴纳。国有企业在进行生产经营决策时，要有计划地安排支出，提升国有企业经营管理效率，并从节税的角度创收，更好地规范税务筹划风险；另一方面，国有企业税务筹划方案必须符合国家和当地税收法律政策。基于税收政策的强制性特征，守法是实现税务筹划有效性的最基本的标准和要求，国有企业行为需要合法合规，在此前提下利用有效的方式进行税务筹划。
（二）及时跟进税收政策变化
对于各项应税业务，国有企业财税人员应及时跟进，并充分了解掌握税收政策和税率的变化情况，为税务筹划工作打好理论基础。另外，在具体工作的过程中，应高度重视对税收政策进行动态监控和分析，并安排专门的工作人员负责。考虑到国家税收政策制定与调整的频率比较高、财税人员任务重，企业可适当地增加工作岗位，例如安排专职人员对于税收政策进行收集、分析和反馈，并且对税收政策的趋向进行适当预测。对于可能发生变化的风险点，从现有的税务筹划方案入手，适当地进行调整，避免发生税务筹划风险。
（三）完善风险预警和应对机制
首先，对于国有企业而言，为确保税务筹划活动有效开展，更好地应对税务筹划风险，不管是风险类型、风险形成原因，还是风险影响的具体范围，均需要进行正确的区分，划分税务筹划风险等级，以便及时应对风险。在国有企业经营状况和外部环境不断变化的情况下，政策选择风险和经营风险会随着发生变化。基于此，国有企业有必要结合当前情况，完善税务筹划风险应对机制，更好地应对税务筹划风险。
（四）提高税务筹划人员自身能力
首先，对于国有企业而言，要加大培训力度，开展各种各样的培训活动，定期或不定期地对国有企业财税人员进行培训，组织财税人员学习国家最新的税务政策法规，优化专业知识结构，全面提高财税人员的专业水平和综合素质；国有企业可邀请相关专家开展学术交流，举办讲座，向税务筹划人员讲解相关知识，并引入相应的案例，对财税人员进行培训；其次，企业可以考虑引进复合型税务筹划人才，借助其已有的专业人员和筹划经验，对企业进行税务指导。同时，要重视财税人员职业道德的培育，并通过奖罚机制对相关人员进行激励和制约；最后，财税人员应该深入了解国有企业的各项应税业务和管理。例如，对国有企业生产经营、采购管理、资产管理、投资管理、内控管理等都要有一定的了解，在对应业务进行税务筹划时，能够全面考量，多角度把控风险，辅以科学的短期预测，合理选择税务筹划方案，确保税务筹划的可行性。
（五）建立税务风险管理制度体系
为防范国有企业税务筹划风险，国有企业需要加强税务风险管理，合理制定税务风险管理制度体系，增强国有企业员工的风险意识，并在进行税务管控工作的过程中，明确员工的责任，提升国有企业税务管控水平。例如，制定税收法律变化跟踪制度；在涉税业务方面，专门成立一个风险控制小组，明确主要责任人，制定具体的方案，经过进一步税务风险评估，寻找风险应对策略，以有效控制国有企业税务风险。在具体操作的过程中，为管控国有企业风险，还需要正确识别国有企业经营中存在的税务风险，并加以重点防范。
（六）利用信息服务平台加强税务信息化管理
引入信息技术，辅助国有企业财税人员做好税务筹划工作。国有企业应适当加大信息化投入，依托信息服务平台，加强税务信息的智能化管理，及时采集获取应税业务和数据，减少信息传递冗余，提高税务分析效率，重点防控税务风险。首先，可以利用数据分析技术，建立信息化、共享化、智能化的税务服务管理平台，实现非涉密信息的共享，打通税务分析管理中相关部门信息分享渠道，实现企业内部协同；其次，提升数据平台的分析和监督功能，实现税务数据及时采集、分析；再次，强化平台涉税业务风险自动识别功能，若风险超出一定范畴，平台会向财税人员进行预警提示，这时相关人员应及时明确风险并加以应对；最后，完善发票、税目和税务系统数据的整合，消除企业信息孤岛，打破信息壁垒，完善公司整体信息管理平台。
（七）与税务机关保持有效沟通
首先，国有企业可以以税收政策讨论为题，以定期或者是不定期的方式与税务工作人员召开研讨会，增强国有企业财税人员和税务工作人员之间的联系，加强沟通交流。税务机关工作人员可以帮助国有企业从政府角度对纳税活动进行风险提醒，从而降低筹划风险。随着互联网技术的快速发展，关于税收政策的解释、执行口径以各种方式在网上发布，国有企业财税人员可以采用多种途径进行学习理解，以获取更多政策信息。另外，在税收优惠和执行层面，各地出台的地方性税收优惠政策不同，即使在同一地区，在不同的时间节点，也会出台不同的税收优惠政策。国有企业财税人员只有与税务机关保持密切的联系和沟通，才能及时准确地掌握全国不同区域现行的税收优惠政策，实现国有企业节税效益最大化，同时减少税务风险。
结语：
总而言之，在税务筹划期间，国有企业应高度重视税务筹划的风险问题，并采取有效的措施加以管控，降低税务筹划风险发生概率，以促进国有企业的健康发展。对于国有企业而言，需要从现有的税务筹划管理制度入手，结合实际情况不断加以完善，同时要提高税务筹划人员专业能力，并与税务机关保持良好的沟通关系，进而避免税务筹划风险的发生。
