王年捷
摘要：数字经济是以数字技术为重要载体，由数字化各要素催生的一种新技术、新业态、新模式等多方面融合的新经济形态。为此，文章基于数字经济特征，通过梳理我国企业财务数字化发展过程、分析其必要性和现状，剖析在数字经济时代下财务数字化转型过程中遇到的关键问题，基于企业内外部价值链视角，提出优化企业财务数字化转型的路径，提升企业价值创造能力。
关键词：数字经济；财务数字化；转型；路径
一、引言
数字技术的高速发展和应用衍生出数字经济（Digital Economy），数字经济是源于数字技术的经济。作为一种新的经济形态，是指人类通过海量数据驱动，引导、实现资源优化配置和再造，进而实现经济高质量发展的一种新的经济社会形态。农业经济关键生产因素是土地，工业经济关键生产因素是机器设备，而数字经济的关键生产因素是数据或大数据。根据《中国数字经济发展白皮书（2021）》，近些年我国数字经济规模不断提高，2020年数字经济的规模已达39.2万亿元，在GDP中占比为38.6%，推测未来数字经济规模还将以10%左右的复合增长率进一步提高，有望到2025年突破60万亿元。数字经济时代下，企业参与市场竞争越来越激烈，传统的经营模式、管理模式等已无法满足企业实现高质量发展的战略目标的需要。财务系统连接从企业管理层到一线业务人员各个层级，掌握着企业从业务经营到管理决策的大量核心数据，因此财务数字转型在推动企业数字化转型过程中起到关键性的作用。因此，企业财务数字化转型将成为在数字经济时代下企业数字化转型的重要突破口。
二、数字经济时代下企业财务数字化转型的重要性
现阶段，财务管理体系是我国企业发展的战略目标，同时受宏观环境不确定性因素的影响，企业经营压力加剧，财务管理面临着重大挑战，而财务数字化转型是发展成为世界一流财务管理体系的必然路径，又是在数字经济时代背景下企业数字化转型的着力点和突破口。因此，以数字技术与财务管理深度融合为基础，分析企业财务数字化转型路径，充分发挥数据动能，赋能企业决策，提升企业管理效率，提升企业国际市场竞争力等方面发挥重要的作用，其重要性体现在以下几方面。
（一）需求驱动企业财务数字化转型
党的二十大报告指出：要加快建设数字中国，要充分利用大数据等信息技术的优势，不断丰富应用场景，推动数字技术和实体经济深度融合，为企业转型升级提供新动能，打造我国数字经济新优势。数字经济以信息网络基础设施为主要载体，融合应用大数据、区块链、物联网等信息技术，通过提高资源配置效率，提升产品竞争力和附加值，推动经济形态从传统农业经济、工业经济向数字经济转变，推动经济社会快速发展。我国在推进数字技术创新、数字化转型等方面发布了一系列政策，企业面对的经济环境复杂多变，机遇和挑战并存，随着信息技术的深入发展，特别是互联网、大数据、云计算、区块链等一系列高科技不断创新，数据成为数字经济时代下的核心生产要素，已经渗透到经济社会的各领域，随着数字化转型升级，促使生产、生活等方式发生巨大变化，成为全球竞争的关键力量，世界各国也都通过制定战略规划，增加投入，把数字经济发展作为首要任务以赢得竞争优势。因此，在数字经济大潮中，企业应迎潮而上，大胆创新，让数字真正成为企业降本增效、保持竞争优势的核心要素。数字技术为财务工作赋能，财务部门须有战略性、全局性观念，跳出“财务”看“财务”，要突破传统财务管理模式，实现从基础核算型向质量管理型、战略性财务转变。企业只有顺应数字经济发展趋势和要求，以数字化转型为推动力，提升企业自身核心竞争力，才能适应我国经济社会发展对质量提升、产业升级改造的要求，数字经济已成为实现我国经济结构的优化调整和高质量发展的关键力量。
（二）财务数字化转型重塑企业核心竞争力
首先，可以弥补企业传统财务会计的不足和弊端。随着我国数字经济的发展趋势，企业传统财务管理模式对于未来经济社会发展局限性日渐突显，各种问题和弊端严重阻碍了企业财务管理的有效性，从而制约了企业发展水平。面对数字经济的发展趋势，需及时了解市场需求变动，建立有效运营管理机制，而传统财务管理由于信息沟通不足，数据的滞后性及有效性，难以为企业在激烈的市场竞争中获得优势；传统财务信息系统，业务数据主要在财务核算系统进行处理，管理系统再依据财务数据进行预算、成本、绩效、风险管控等过程管理。一方面，财务数据的处理将消耗企业大量的人力、物力；另一方面，单一财务准则体系加工生成的财务数据具有时效性、完整性和价值性等方面存在着问题，难以适应企业管理层业务决策及竞争激烈的市场环境，同时传统财务管理模式为企业决策所发挥的价值不高，缺乏对企业管理规划和控制的有效性。最后，传统财务管理模式中，财务目标与业务决策产生的信息壁垒，导致企业财务人员过于重视财务报告而忽视了信息的价值性，无法满足企业现代化发展的要求。传统的财务管理体系围绕着财务核算，并未解决业财融合与数据治理问题，财务数字化转型可以促进真正的智能财务决策。
因此，大数据、云计算等信息技术的应用，对企业财务数据及信息的整体价值实现和提升起到了重要的支撑作用，提高了企业信息处理的速度和质量，有助于企业提高市场分析能力和经营决策水平以应对激烈的市场竞争，进一步重塑企业竞争优势。
（三）财务数字化转型是企业数字化转型的重要突破口
在数字经济的转型推动下，互联网、大数据、区块链、物联网、云计算等信息技术快速发展普及和融合应用，数字经济推动我国经济高质量发展起到越来越重要的作用。数字经济在打破传统经济发展模式、推动产业升级改造，催生出新业态、新模式等方面作用突出，而财务数字化转型是企业数字化转型成功的重要突破口，有助于提高企业经营管理效率、节约成本，提升企业发展的质量和韧劲。一方面，财务数字化转型是实现世界一流财务管理体系的可靠路径，面对不确定的内外部环境及激烈的竞争压力，财务数字化转型是企业提升竞争优势的重要抓手。数字经济时代，依托数据、算法挖掘企业经营管理逻辑，对财务赋能业务、管理提出更高要求。作为企业数字化转型升级的重要突破口，财务数字化转型的关键目标是以数据驱动为核心，深度业财融合推动转型，财务职能不仅仅是做好基础核算，更是要为企业战略管理、企业市场决策提供支撑，通过财务数字化赋能企业业务，提质增效并管控企业经营风险，进而推动企业数字化转型，引领企业价值创造功能；另一方面，财务数字化带来企业管理能力的提升，为企业数字化转型提供有力支撑。传统财务核算仅能事后记录结果信息，而财务数字化能够全过程记录业务能力，重塑全景化业务，财务数字化推动业财融合、实现业务流程全景化的数据记录和价值形成流程，因此财务数字化可以全流程地记录和反映价值信息并有效地提升财务管理能力。传统财务价值管理体现在“事后、人工、被动”的风险管理过程，难以应对复杂多变的市场环境。财务数字化转型通过风险要素识别，建立风控模型进行分析、预警和判断，构建全景化的风险防御机制，实现数智化财务。最后，财务数字化转型促使企业财务职能重心向企业价值创造转移，客观上要求财务人员更多关注企业价值链与业务融合扩展高附加值工作，实现企业价值创造型财务，助力企业财务从“职能型”转向“战略型”。
三、企业财务数字化转型现状分析
财务数字化转型是企业在财务领域融合运用大数据、云计算等信息技术，通过对企业财务职能、技术的革新，对财务业务流程进行重构与再造，实现更精细化的财务管理和核算，实时快速的财务分析和更深入的经营洞察，更好地支撑企业的经营管理和决策。不同企业的财务数字化转型起点、方式和路径不尽相同，分析其现状发现存在的问题主要集中在以下几个方面。
（一）数据连通性及共享不足
由于信息孤岛现象比较普遍，企业内外部数据不统一，已成为企业财务数字化转型面临的首要问题。企业数据的采集点多元化，没有汇集平台，ERP、SRM、OA及HR等系统关联度比较低，数据的集聚与扩散难以实现双向高效运转，数据利用率较低，难以发挥数据的价值性。主要可能的原因在于企业内外信息链接性较低、企业内部数据接口不统一，数据子系统之间的连通性较低，数据共享不足，数据价值未被挖掘和利用。其问题在于企业战略、管理模式和企业财务人员素养滞后于数字经济时代的发展速度。
（二）企业数字化转型战略目标不清
根据清华大学全球产业研究院的研究结果显示，近一半的企业数字化转型存在战略目标不清，经营管理模式、组织结构、公司治理等改革不到位，无法与数字经济发展的要求相适应。企业对财务数字化认知，大多数停留在基于重构业务和流程再造的层面，目前财务管理流程缺乏过程数据监控、记录和反馈，导致财务数据存在较明显的滞后性，财务管理模式较为单一，同时事后的反馈控制效率水平较低，财务赋能业务无法充分发挥。
（三）企业财务管理理念的滞后性
当前，部分企业财务管理理念仍停留在传统财务理念层面（核算监督），而忽视财务的管理服务职能；财务组织结构、财务人员价值观与财务数字化系统缺乏有效整合，财务系统、业务系统和管理系统各自为政，相互之间连通性较低，这将导致财务数据的完整性、时效性和价值性没有被充分挖掘，而财务人员面向决策支持、业务管理的财务数据较为薄弱，财务人员对信息技术的掌握、业务的理解都还不够透彻，容易形成财务数据无法对经营管理过程的根本问题进行支撑和赋能。
四、推动在数字经济时代下企业财务数字化转型的路径
数字经济发展形态下，企业实现财务数字化转型，全面构建财务管理体系，就要立足传统财务管理职能的基础上，实现更精细化的财务管理和核算，更加充分发挥其在支撑企业战略管理、决策支持、提质增效、防控风险，引领企业价值创造职能。行业、规模和性质等特征的差异，导致企业在财务数字化转型的路径出现差异，由此，针对以上企业在财务数字化转型过程中存在的重要影响因素及关键问题，提出企业财务数字化转型的优化路径。
（一）全方位推进财务数字化转型
以企业总体战略规划为切入点，自上而下设计财务数字化转型路径。作为企业管理重大变革项目，应以企业总体战略规划为切入点，自上而下推进财务数字化转型。在很多企业由于缺少总体战略规划，企业发展目标不清晰，对财务数字化转型目标、路径也较为模糊。财务数字化转型是一个集信息技术、经营管理模式、企业治理、企业文化等方面为一体的系统性工程。因此，企业应在总体战略层面确认财务数字化转型路径，链接财务战略与非财务战略，无缝对接需求管理，贯穿于战略目标、目标分析、顶层设计及战略实施等，保障财务数字化转型战略目标实现。具体而言，企业应基于所面对内外环境及自身数字化程度水平，来确定企业财务数字转型的战略方向、选择时机及转型模式。首先，从财务数字化转型时机来看，当前我国数字经济发展迅速，正处于数字化转型的关键时期，数字经济发展战略已提升到国家战略，国家通过各项政策不断强调数字化转型在经济发展中的必要性和重大意义。因此，当前时期是企业财务数字化转型的最佳时机。其次，从财务数字化转型模式来分析，可以采用渐进式和颠覆式的财务数字化转型模式，将信息技术、战略思想和目标、管理和商业模式、风险管控融入企业财务数字化管理过程中。
（二）构建业财管数据平台，加强数据管控
以业财一体化和财务共享为切入点，在企业财务数字化转型过程中，企业财务需要以数字经济为依托，积极主动探索适合于自身的财务数字化转型路径，数字经济发展助力推动企业整体的数字化转型目标。企业财务数字化转型的首要任务是打破数据壁垒，解决企业内外部数据不统一问题，因此，如何打通数据、流程在不同系统之间的协同障碍和数据壁垒是财务数字化转型的关键环节，而业财一体化和财务共享恰是一个切入点，构建业财管数据平台，加强数据管控。
业务、财务和管理活动贯穿企业整体的经营发展，是企业经营管理过程中的三大核心内容，财务数字化转型必然要求业财一体化，利用信息技术手段把业、财、事等基本管理活动有机融合，实现数据同源和全流程的数据化。具体来说，首先进行业财管数据采集，通过横向集成数据，建立数据库，统一的数据处理平台，完成业财管业务流程与数据平台的无缝衔接，搭建数据平台，保障数据真实、时效和完整性，集成企业全流程数据，贯通企业内外部信息，沉淀为企业数据资产和管控，进而扩展数据智能和应用价值，形成企业数据化决策的核心驱动力。
构建财务共享平台，财务共享模式作为财务管理的创新模式，是通过财务共享平台管理企业所有数据，通过财务共享平台对数据进行汇集、整理和集中处理，财务共享平台实现数据在企业内互联互通，减少资源浪费，业财管之间的信息壁垒被打通，从而为企业财务数字化转型提供平台支撑。因此，分析企业发展战略及发展阶段，行业特征及业务竞争情况，基于业财一体化和财务共享模式下转变企业财务职能及管理模式，打造战略财务、业财和财务共享的创新管理模式，企业通过业财管数据资产，搭建数据平台，保障数据真实、时效和完整性，集成企业全流程数据，贯通企业内外部信息，沉淀为企业数据资产和管控，进而扩展数据智能和应用价值，形成企业数据化决策的核心驱动力，是一条可行的路径。可以优化业务流程、财务数据、数据平台，逐步统一财务基础业务标准，构建系统间的数据高效传递机制，推动数据、流程、制度的规范化管理，加强业财管数据管控。
（三）优化与重构企业财务组织架构
一方面企业数字化转型需要信息技术、组织架构、企业文化、战略选择和实施、经营管理模式等多维度的变革，以及彼此之间的相互影响和融合。企业财务数字化转型所需的信息技术，可以外购也可以自主研发，带有一定的外生性特质。但企业组织结构、企业文化、战略管理、运行模式和商业模式等则需要企业依靠自身力量长期培育、发展，具有较强的内生性特质，内生性因素相较于外生性因素，是阻碍财务数字化转型成功的重要因素。可见，企业财务数字化转型是否成功更多地取决于企业组织架构等方面的重塑，因此企业需要加强顶层设计和总体规划，从组织架构等方面进行变革，推动企业财务数字化转型，使财务、业务相融合，促使业财一体化、财务共享平台赋能于业务活动；另一方面，推动企业信息技术管理转型，培养高质量的财务团队。成功实现企业财务数字化，都离不开信息技术这一核心驱动力，信息技术是财务管理转型升级的基础，由此可见，新技术设备、新系统等信息技术管理转型，助推企业财务数字化转型，主要体现在：首先，数据来源统一化，财务核算、资金划转、报表编制等财务传统工作可以系统智能化完成，信息技术系统智能化采集、识别、处理，财务人员的工作重心将转移到高价值的业务中，财务工作逐步由劳动密集型向知识服务型转变；其次，财务人员必须转变认知，扭转固有的财务思维方式，着眼于企业发展趋势，具备全局观，大局意识，利用大数据思维思考、分析和解决财务问题成为新常态。在数字经济时代，对财务人员的知识结构、能力结构提出了更高的要求，不仅懂财务、知商业，同时还应具有一定大数据和信息技术等专业知识，并将其有机结合起来综合运用，具备扎实的财务专业能力、商业逻辑理解力、数据价值挖掘能力，共同构成高素养财务人员所具备的素质和能力体系；最后，企业应从财务人员的个性、职责机制、能力模型和组织结构等制定培养方案和职业发展路径，推动财务人员向知识服务型转型，企业重塑财务架构等，为企业财务数字化转型奠定了坚实的基础，符合数字经济时代的发展要求，实现财务数字化转型。
五、结语
我国经济发展已由高速增长转入高质量发展阶段，当今时代的生产要素发生了巨大变化，伴随着信息技术的发展，数据已然成为新的且最为重要的生产要素，发展构建在数据基础上的数字经济已成为人类社会经济发展的必然要求，并成为推动经济发展的新动能，重塑经济发展结构和深刻改变着生产生活方式。数字经济时代下，数字技术改变了我们的日常生活方式，万物互联都将数据化，数据成为数字经济发展的关键生产要素，特别是新一代数字技术在商业领域的应用，给我国企业带来巨大的冲击，同时也带来新的发展机遇。数字经济时代下的企业高质量发展客观要求财务数字化转型升级，并为企业高质量发展起到重要的推动作用。因此，本文基于财务数字化转型的重要性、现状及存在的问题，提出数字经济时代下企业财务数字化转型的三条路径，分别以企业总体战略规划为切入点，自上而下的财务数字化转型路径和以业财一体化和财务共享为切入点，构建业财管数据平台，横向财务数字化转型路径两条路相结合的模式，来推动企业在数字经济时代下财务数字化成功转型，同时重塑财务组织架构等为企业财务数字化转型提供有力保障，从而更好地发挥财务管理在数字化转型中的引领作用，有效推进企业整体的数字化转型进程。
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（作者单位：广东南华工商职业学院）
