申黎琴

（深圳诗普琳珠宝有限公司，广东 深圳 518010）

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业对自身的财务与非财务资源进行合理优化配置、考核、管控的行为过程，其目标是协调生产经营管理活动，达到预期经营目标[1]。具体来说，就是企业为了达到预期利润，对未来一段时期内的财务工作进行科学规划，从销售预测开始，对生产、现金收支、成本等财务行为进行预测，并编制预计损益表与现金流量表，以此反映未来一段时期内企业的财务状况与经营成果。

二、珠宝公司预算管理和预算控制中存在的问题

（一）预算控制目标不明确

珠宝公司在开展企业预算管理与预算控制活动前，首先需要制定明确的预算控制目标。但是就目前来说，珠宝连锁零售企业对外部环境与内部经营管理情况了解不是充分，是导致企业的发展战略目标不明确的主要原因。一旦企业战略目标不明确，企业也无法制定科学合理的预算控制目标。部分企业在制定预算控制目标时，没有考虑企业发展目标，导致后续预算管理控制工作无法顺利开展[2]。也有部分连锁珠宝企业的管理层与下属企业对预算控制目标的理解不一致，总部管理层对利润预期要求较高，下属公司的利润预测则相对保守。

（二）预算编制方法不合理

科学合理的预算方案是预算管理的基础，在编制预算方案时，企业需要选择合适的预算编制方法。珠宝连锁零售企业在编制预算方案时，市场调研不充分，主要根据历史数据与实际增长率预测下一时期内的经营状况，导致企业对未来一段时期内的市场预测不合理，进而出现预算方案不合理的情况。同时，在预算编制过程中，珠宝零售企业的预算编制方法较为单一，固定预算、定期预算等预算方法在预算编制中都是单独使用，或者结合使用两种预算编制方法，而没有将滚动预算、弹性预算等预算编制方法考虑在内。此外，珠宝企业缺乏专业的预算编制人员，工作人员对珠宝市场的调研与预测缺乏准确性，导致预算编制假设不合理，尤其是各地区的下属公司对本地区的市场经济发展情况了解不全面，导致市场定位不科学，这也影响了预算编制假设的合理性。

（三）预算调整执行不科学

内外部市场环境的变化对预算的执行具有重要影响，企业在编制预算方法时需要充分考虑到市场变化的不可控因素，制定弹性预算方案，方便企业根据实际情况及时调整预算方案。但是，珠宝连锁零售企业没有建立完善的预算执行监督机制，工作人员对预算管理重视不足，在预算执行过程中，没有严格地按照预算方案执行，即使按照预算方案执行，在发现预算方案与实际情况不相符合时，也无法及时地向预算管理部门反映相关情况，不能做到及时地找到其解决或弥补的措施。另外，珠宝企业的信息沟通交流渠道比较单一，也没有完善的信息管理与共享系统，这也导致预算执行过程中的相关信息无法得到及时高效的反馈，在一定程度上对预算方案的及时调整造成了困难。

三、珠宝公司加强企业预算管理和预算控制的有效策略

（一）明确预算控制目标

珠宝连锁零售企业在开展预算管理工作前，需要对企业面临的市场内外部环境进行充分调研分析，利用平衡计分卡方法和大数据分析等信息化技术，详细分析财务、运营、客户、学习成长等具体情况，确定企业的发展战略目标，在战略目标的指导下，制定预算控制目标。同时，珠宝企业需要设置科学的预算管理机构，为预算管理工作的开展提供基础保障。在预算目标的制定过程中珠宝企业需要考虑两方面的因素：一方面，珠宝企业总部管理层需要与下属公司进行充分讨论交流，制定科学统一的发展目标，保证预算目标与企业实际发展需求相一致；另一方面，珠宝企业需要选择专业的预算管理人员开展预算管理活动，确保预算管理质量得到有效保障。

（二）合理选择预算编制方法

在编制预算方案时，珠宝连锁零售企业需要充分考虑到一切不可控因素，从战略全局出发，编制科学合理的预算方案。在预算编制方法的选择上，需要从静态与动态两方面考虑，结合固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算等多种预算编制方法，确保预算方案科学。珠宝连锁零售企业的预算编制包含了企业经营的业务、财务、资本等各方面的内容。因此，在预算编制时，预算编制人员需要加强和企业业务部门的沟通交流，尤其是下属珠宝公司的交流，了解不同地区的业务发展情况，从具体业务层面入手，编制合理的预算方案。在业务层面上，应该开展销售量、利润、采购费用、营业成本、销售费用、管理费用等具体项目的预算。在财务方面，需要进行现金、预计损益表与现金流量表等预算[3]。珠宝连锁零售企业总部在制定了预算方案后，相关部门与下属公司及其具体部门需要对预算目标进行自上而下的逐级分解，与自下而上的预算报批，使企业的各部门都对预算方案有一个全面的了解，并提出合理的建议，方便预算方案的后续执行。以P珠宝企业的年度预算构成来看，分三个模块：现营业店铺、计划新开店、专项预算（包括装修工程预算、营销活动策划预算等）。以单店为预算单元，分别编制其销售目标、利润目标、投资额、采购量、营业费用、管理费用、年度经营所产生的现金流增量数额的确定。将全部店铺的预算进行汇总，从而形成该企业的整体年度预算。经过审批后执行。年度预算进一步分解为月度预算，按月对预算执行结果出具分析报告，追踪差异产生原因。

（三）强化预算调整与执行

预算执行是预算管理最核心的内容，在执行过程中可能会遇到各种问题，也会发现预算方案与实际情况存在较大差异之处，这就需要对预算方案进行合理的调整，确保预算管理科学有效，保证预算管理达到预期效果。珠宝连锁零售企业在预算执行过程中，需要对销售收入与应收账款加强重视，通过对两者的科学分析对比，分析出企业的经营业绩，了解客户信誉、偏好等情况，保证稳定良好的客户关系与稳定的客户来源，实现稳定收入，保证较强的资金流动性。珠宝企业的销售部门应将销售业绩与费用联系在一起进行考核，严格审批执行费用，减少浪费行为。在物资采购方面，企业需要加强库存管理，提高物流效率，减少库存成本。同时，在预算执行中珠宝企业还需要对预算绩效与实际绩效进行全面的对比分析，从预算绩效与实际绩效的差异性入手，提出合理措施，加强预算控制。财务部门与预算管理部门需要及时收集预算管理会计信息，对预算的执行加强监督，及时向预算管理部门传递执行信息，确保预算方案严格执行。珠宝企业可以利用信息技术，建立完善的信息管理系统，对预算的执行情况与具体信息进行全面管理与共享，方便相关部门根据实际情况，对预算方案进行调整。另外，企业需要加强预算考核，按月度、年度等考核结果对员工进行奖惩，提高员工的责任意识与执行预算的积极性。

四、结束语

随着人民生活质量不断提高，消费水平不断提升的背景下，珠宝连锁零售企业迎来了一个更好的发展前景，但是，随着全球化进程的不断加快，珠宝企业的内部竞争也变得非常激烈，企业必须加强内部管理，提升企业经营管理水平。预算控制在珠宝连锁零售企业经营管理活动中可以发挥积极作用，因此，企业应从提高预算编制水平，加强预算执行、考核、控制，优化预算管理模式等具体方面入手，通过预算控制，强化企业管理，推动珠宝企业的健康发展。