余玲文

（东莞市新奥车用燃气发展有限公司，广东 东莞 325000）

引言

目前，由于许多企业并没有意识到税务管理工作中存在的风险，也没有对企业风险管理建立明确的概念，因而使自身的税务管理工作停滞不前，既无法给企业创造额外的经济收益，而且严重制约了企业的健康发展。此外，由于一些企业在开展税务风险管理工作时没有对管理形式进行统一化处理，导致企业税务管理工作在规划与实施两个阶段都出现了偏差行为。因此，只有将税务风险管理和成本管理进行综合性分析，将税务风险管理举措不断地整合，才能在保证风险管理工作有效开展的前提下，提高税务管理工作的效率和质量。

一、企业税务管理中存在的风险

（一）对缴纳税收不重视，对税务管理工作认识不全面

在实际情况中，许多企业内部的管理人员认为企业只需要在规定时间内上缴税款即可，没有必要对这项工作进行管理和控制。而且很多高层管理人员对缴纳税款的定义不清晰，部分高层认为进行税务管理工作只需要对税款及时进行缴纳和上报即可[2]，在对企业的预算情况进行管理时并不会关注缴纳税款部分，这也就给税务管理工作带来了麻烦，从而增加了税务管理的风险程度。

（二）企业内部的纳税制度不健全

很多时候，造成税务风险的主要原因，就是需要上缴的税款没有及时上缴或者是存在遗漏、短缺的部分。一旦出现这些情况，将会给企业带来额外的负担，例如需要加收的滞纳金以及罚款等等[3]。因此，企业管理人员要避免这些情况的发生，维护企业良好的形象，促进企业健康的发展。

（三）企业自身对优惠政策不熟悉，导致缴纳了很多额外的税款

为了扶持企业的发展，国家在法律层面上给企业制定了很多优惠政策，然而企业内部的很多管理人员并不了解具体内容，自然也就没有办法享有相关政策，从而缴纳了许多不该缴纳的税款，在无形之间给企业造成了经济损失。

二、企业税务风险管理成本的四点组成内容

（一）预防成本

为了避免税务风险的发生，企业内部采取了很多有效的防护手段，例如对工作事项进行逐一识别，对目标进行清晰的界定以及对流程进行实时监督等，但是在采取这些手段的过程中，仍然会给企业制造一些成本。而且企业内部在不断加强风险管理的过程中，同样会对企业的业务水平和效率产生影响，这时也会造成一些额外的成本，上述支出成本均可以归纳为预防成本。从专业的角度来看，只要是企业为了预知和分析税务工作中存在的风险性，在税务风险管理工作中增添管理和监督环节中所产生的所有成本，均可以被看作为预防成本。企业支出预防成本的高低主要依据其自身的两点特性，一是风险管理系统结构，二是企业的内部环境[4]。如果系统结构越复杂，则需要支出的预防成本越高，而企业的内部环境较好，则会适当降低预防成本。

（二）损失成本

企业内部的税务管理工作，在实际的管理过程中会出现很多经济损失的情况，这些经济损失被统称为损失成本。一般而言，这类损失是很难精确计量的，因此也是最难进行管理的，只有不断提升税务风险管理，加强税务管理工作，才能降低损失成本。从其他几项成本的角度来看，如果能够适当的增加纠错成本和预防成本，采取一些合理的方法提高企业人员的管理水平，也能够降低损失成本。

（三）奖惩成本

当企业内部出现税务风险时，企业税务风险管理人员必须及时加以制止和修复，在这个治理过程中所产生的经济损失被称为奖惩成本。同时，企业在设立奖惩制度的过程中所产生的成本也被纳入到奖惩成本中[5]。企业管理人员必须学会提前预知和分析税务风险，然后及时采取相应措施进行解决，才能降低税务风险给企业带来的经济损失，也就是说，在适度的范围内，增加纠错成本和预防成本是有益于企业的发展的。

（四）纠错成本

奖惩成本是指在已经出现税务风险后，对风险进行管理所产生的成本。而纠错成本是在出现税务管理风险的迹象时，对可疑迹象进行分析、处理的过程中所产生的成本。这类成本的支出前提是已经发现了税务管理工作中的潜在隐患。为此，在许多企业内部，已经设置有税务风险识别系统和相关管理部门来开展纠错工作，而在这些工作中所产生的费用同样属于纠错成本。之所以需要产生纠错成本，主要是企业可以在处于风险可控的前提下，即使对纠出的错误做出反应和调整，防止风险扩大化，避免整个企业蒙受不必要的经济损失。纠错成本是建立在预防成本基础之上的，如果预防成本适当地进行升高且起到了关键性调控的作用，则纠错成本会大大减少。

三、应对税务风险管理成本的三点方法

（一）对管理成本进行科学预测

在未产生税务风险之前，税务风险管理人员就应该对之后工作中出现的一系列成本进行合理的分析与预测。此外，为了在前期准备阶段就可以降低税务风险，应该有针对性的采取之前所提到的防范措施。而且在日常的税务工作中，风险管理人员还需要对工作的执行情况进行有效地监督和管理。这样做的目的是企业可以十分明确的掌握税务风险管理过程中所产生的成本情况，同时可以在企业管理中添加控制和管理风险的环节，降低风险所带来的经济损失，保障企业的平稳发展。任何企业都不能将自己置于被动状态，只有风险出现之后才考虑如何解决问题，因此此时的风险已经给企业造成了不小的损失，同时也导致企业也很难开展之后的纠错工作和预防工作。

（二）对可能导致风险的项目进行预防和纠正

预防工作是所有风险管理工作的基础，适当的增加预防成本，可以有效地减少其他成本的支出。因此，企业税务风险管理人员需要及时发现并管控税务工作中存在的风险，同时，对于任何可能导致风险的项目要进行及时的纠正。正如之前所提到的，企业内部已经设立了税务风险识别系统和相关管理部门，其目的就是为了对税务风险进行统一识别、统一管理，维护企业的良性发展。因此，对于一个健康发展的企业来说，支出纠错成本是有着非常重要的意义的。

（三）统一企业内部税务管理和税务风险管理

尽管税务风险管理对于企业的发展来说是相当重要的，但是任何一个企业都需要考虑其实际成本，因此企业管理者需要明确企业内部的监督和管理能够达到怎样的程度，既可以最大限度地进行风险管理，又可以保证税务管理工作及其他工作的顺利进行。如果风险管理系统的检测和控制水平均达不到企业发展的实质性要求，不仅会给企业带来额外的管理成本，而且无法有效的支持到企业的发展。因此，高层管理人员必须统一企业内部税务管理工作和税务风险管理工作，争取找到一个平衡点来实现两项工作的效率、质量最大化。

四、结语

税务管理对于任何企业的经营管理来说，都是非常重要的一项工作。因此，在税务管理过程中，企业必须明确自身的税务管理问题，并及时采取相应措施进行解决。这就要求企业加强对税务工作的重视程度，积极做好税务风险管理工作，在可承受的风险管理成本内，最大限度地提高税务管理水平，从而保证企业能够真正平稳、健康的发展。