刘月
（河北燕达医院，河北 三河 065201）
回顾近年来医改政策，2018年我国推出一系列政策“组合拳”，在药品零加成基础上，继续降低药品价格。2019年我国公立医院医疗服务价格进行了科学调整，推出医耗联动综合改革。随着医改的不断深耕，医院利润空间不断压缩，资金来源广受影响，医院如何保持合理的资金持有量、加强资金管理、提高资金使用效率迫在眉睫。
一、医院资金管理的概述
（一）医院资金管理的含义和内容
资金是医院发展的命脉和血液，做好医院的资金管理具有十分重要的意义。医院货币资金管理主要涉及现金、银行存款、承兑汇票、银行信用额度的申请和贷款、保函的申请和开具、应收账款管理和公司信贷政策、应付款管理和供应商付款条件、库存采购分析等内容。
（二）医院资金管理的重要性
1．加强资金管理，有效防范舞弊
随着金税三期的实现，银税互动，信息共享。近年来非现金支付快速发展，但现金需求有增无减，尤其是大额现金广泛使用，容易被腐败、偷逃税、洗钱等违法犯罪活动利用，蕴含较大风险。如今，银行强势加入，大额现金存取会被重点监控，超过大额现金业务信息会直接从银行推送到相关部门。财务人员必须加强资金规范化管理，减少不必要的麻烦。
2．加强资金管理，有利于提高资金使用率
在经济活动中，医院面临着激烈的市场竞争，内部效率的提升，是医院生产和发展的必要条件，而资金使用效率更是重中之重。建立全面的资金预算管理，有利于从总体上提高资金的使用效率，把医院的收支全部纳入预算管理范围，保证医院的各项资金做到合理有效的使用。
3．加强资金管理，有利于平衡风险与收益
资金管理需要做好融资结构的管理，如果出现“短贷长投”很容易使资金链断裂，将医院推向破产的边缘。合理使用长期和短期贷款，确保能到期还款，充分考虑资金成本和资金短缺风险，使医院获得持续经营。
4．加强资金管理，有利于增强核心竞争力
挖掘医院内部潜力，合理有效地利用资金，提高货币资金的使用效果，提高企业的竞争力。医院在满足日常经营活动所需的资金外，因市场行情瞬息万变和各种不确定因素的存在，还需为紧急突发情况保持一定的现金余额，做好资金预测，保持“现金为王”的理念。
二、医院资金管理存在的问题
（一）资金管理制度不完善
由于医院管理者管理观念不到位，不能积极引导企业在资金管理上形成正确认识。如果在医院经济管理活动中目光短浅，只考虑到眼前利益，却没有长远规划，则会在一定程度上加大企业资金管理的风险，不利于企业的长期持续有效发展。我们对资金管理的认识不够全面，就无法建立起完善的资金管理制度，从而导致目前医院的资金管理制度过于狭隘。特别是药品、卫生材料、综合物资、医疗设备、垫付医保款等方面的资金支出，未形成完善的资金管理制度。
（二）不重视业财融合
“不一则不专，不专则不能”。财务虽然不限行业，但财务人员过于强调专业知识，而忽略了对本行业相关知识的了解。医院管理由粗放式向精细化管理转型，特别是现代医院管理制度有明确的要求，而医院精细化管理必然要求加大管理会计的作用，业财融合是新时代管理会计转型的必由之路。如果缺乏对行业及业务知识的了解，无异于盲人摸象，只局限在某一局部，无法做到把控全局。
（三）不重视保持合理的资金持有量
目前很多医院着眼于规模扩张，资金预测不合理，资金使用率低下。在医院日常经营中，往往没有专业的科室或人员负责货币现金管理、对未来企业资金的流出和流入进行预测。保持合理的资金持有量，与我们的认识和重视程度有关，而与医院规模大小无关。
（四）资金管理范围过于狭隘
每每提到资金管理，首先让人想到的就是现金、银行存款、贷款、承兑汇票，这些确实属于资金管理的范畴，但都是狭义的资金管理。要做好资金管理，就要正确的认识资金管理。特别是当前医保形势严峻，垫支医保款占流动资金比例大，医保拒付额度高，为医院资金管理敲响警钟。
三、加强医院资金管理的措施
（一）完善资金管理制度
结合医院实际，重点强调以下内容：
第一，医院承担着社会责任，科研课题，新技术新项目引进等活动经常会涉及专项资金拨付，这就需要建立专项资金管理制度，提升专项资金管理的效能。
第二，我国截至2019年底，参保覆盖面稳定在95%以上。医保患者多且医保患者出院直接结算，医院垫付资金压力增大。完善医院医保资金管理制度，确保医保资金安全快速回流，有效提高医保资金监管力度，为医院发展提供充足的资金支持。
第三，加大往来款账龄分析，加强客商信用评价及档案管理，需要完善往来款管理制度。用好供应商信用政策，选取合适的付款方式，财务部门也可以为医院创造价值。
第四，合理的预估库存，加速资金周转，减少资金占用。有条件的医院可以加强库房信息化管理，建立科室二级库等方式，提高资金使用效率。
第五，住院病人欠费是医院管理的永久性话题，最大限度减少欠费情况的发生，建立预交金管理制度和欠费管理制度以及相应的考核制度。
（二）重视业财融合
做好医院资金管理，需要打破部门墙，克服沟通障碍，加强职能部门之间、职能部门与临床医技部门之间的沟通与协作，提升医院团队效率。要让业务部门意识到资金管理的重要性，积极主动参与其中，同时财务人员也要学会换位思考，相互融合。
为提高财务部服务能力和工作效率，使财务工作由院级层面向科室层面下沉，医院可以设立科室财务助理，明确分工与职责，加强财务部与职能部门、临床医技部门的沟通与交流，协助科室达成综合目标，从而推动医院发展战略的实现。
（三）做好资金预测
根据医院近年来业务发展的规律和财务数据作为资金预测的起点，关注主营业务收入增长情况。主营业务收入增长不仅是医院利润的源泉，更是资金预测的基础。财务人员要以严谨务实的态度认真分析和判断，坚持全局观，有业务发生的地方就有资金的收支。资金预测涉及公司的各个业务，坚持业财融合的基础上，不断深入了解业务，资金预测逐步做到准确化、精细化。
（四）从广义上加强资金管理
医院资金管理由日常狭义的资金管理进行延展，涵盖应收管理、应付管理、库存采购分析、医保物价管理等与业务相关的广义资金管理。
1．推进医保精细化管理
新一轮医改以来，国家积极探索医保支付方式改革。各地医保基金支出增速持续超过收入增速，医保控费形势严峻，医保基金监管重点从医疗费用控制转向医疗费用和医疗质量双向控制。医院应积极探索医保精细化管理的有效方式，按照国家统一的技术规范、分组方案，规范诊疗行为，主动开展自查自纠活动；结合医保支付方式改革，转变观念，合理控费；降低医保拒付率，加速医保资金回款，缓解资金运行压力；只有不触碰红线，才能从根本上保障医院资金安全。
2．积极开展应收账款保理业务
随着应收账款融资的日益盛行，医院可以考虑医保类保理产品，以应收医保款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式，低成本融资，加快资金周转。
3．重视应付账款管理
应付账款是企业享有的供应商提供的无资金成本的信用额度，合理利用应付账款能降低企业的资金压力和风险。医院应付账款金额较大，主要集中在药品、耗材的采购，应尽量减少预付和首付，争取较长的付款周期，维持良好的客商关系，供应商推出好的信用政策时积极争取为医院创造收益。
4．降低采购成本，加大药品耗材集中采购
采购过程中积极执行国家药品集中采购、使用改革试点药品的采购和使用政策；按照带量采购、招采合一等要求，对未纳入国家组织集中采购和使用的药品开展带量、带预算采购。我院高值医用耗材积极执行京津冀联采价格，让利于民。
5．加强库存管理
库存物资是医院为保证医疗服务活动而储存的消耗性流动资产，往往占流动资产比例较高。医院应根据历年来物资发放的情况进行分析，确定库存定额，加速库存周转。从请购、采购、验收入库、请领出库、库房管理等各个环节要效率，增强信息化管理，安排专人“下收下送”，减少科室库存积压，全院整体降库存，减少资金占用。
6．重视欠费管理
为加强医院的经济管理，控制病人医疗欠费，降低可控成本，提升欠费风险识别、风险分析、风险应对的能力。针对不同类型的欠费采取不同的应对措施。
对于突发公共卫生事件欠费、贫困人口救助等政策性欠费、三无等特殊人群欠费、绿色通道欠费，医院一直将其作为救死扶伤的人道主义付出，所欠费用通常医院独自承担。医院应积极与政府部门沟通，按相关政策，争取国家给予一定的经济补偿。
对于医疗纠纷、科室管理不善造成欠费，在规范诊疗行为，加强医患沟通的前提下，加强欠费信息化管理和组织管理，坚持住院押金足额收缴制度、坚持住院押金预警和催缴制度，加强科室的欠费催缴意识，减少在院患者欠费和出院患者欠费，加强预交金管理，从而提升医院资金管理。
HIS系统和医保系统相对独立，未办理出院结算之前，无法准确计算医保个人自付金额，加重了医患关系紧张程度，患者以医保报销为由故意欠费，故许多医疗机构住院欠费不降反升，成为医院普遍存在的社会问题。有条件的医院可针对医保病人研发医保押金预警系统。
综上所述，资金管理是医院经营管理的重要内容，良好的资金管理不但可以加速资金流动，提高资金使用效益，还可增强医院的核心竞争力，使医院在提供医疗服务的同时兼顾质量与效率的均衡。现阶段，医保不断改革，互联网医疗逐步兴起，医院发展面临着新的机遇与挑战，全面加强医院资金管理，才能保证医院的持续经营和健康发展。
