李媛媛
国有企业作为国家经济的重要组成部分，必须高效运作以实现国家和社会的经济目标。成本控制作为企业管理的核心任务之一，对国有企业的可持续发展至关重要。在当前全球经济环境日趋复杂多变的背景下，国有企业面临着更为严峻的挑战，如何有效控制成本、提高效率、优化资源配置已成为摆在国有企业管理者面前的重要课题。而全面预算管理被广泛认为是一种有效的工具，可以帮助国有企业合理分配资源，并确保成本控制在可接受范围内。本文从基于全面预算管理的国企加强成本控制的重要性入手，对国有企业成本控制存在的问题进行分析，并提出基于全面预算管理的国有企业成本控制的优化策略，以期为国有企业成本控制工作提供一些参考和借鉴，从而促进国有企业持续健康发展。
基于全面预算管理国企加强成本控制中的重要性
有利于实现成本控制目标 基于全面预算管理的国有企业加强成本控制对于实现成本控制目标具有重要作用。这种管理方法强调将成本控制纳入企业的整体战略规划中，从而确保资源的最优化利用和企业成本的合理控制。通过全面预算管理，国有企业可以全面分析各项成本，包括生产成本、运营成本以及管理成本等。这种综合性地分析使得企业能够深入了解成本结构，并识别出各个环节中可能存在的浪费和不必要支出。借助全面预算管理，国有企业能够更好地制定成本控制策略，并在日常运营中对各项成本进行严格监控，确保其在合理范围内。
有利于实现资源优化配置 一方面，全面预算管理帮助国有企业全面了解和监控各项成本，包括人力资源、物料采购、生产设备和市场推广等方面的成本。这种全面的成本监控使企业能够清晰地了解到每一项资源的利用情况，及时发现资源浪费和低效利用的问题，并采取相应的措施进行优化调整。另一方面，通过全面预算管理，国有企业可以更加科学地制定资源投入计划。管理者可以根据全面预算管理所提供的数据分析结果，对各项资源进行合理分配，避免资源的重复和过度投入，从而实现资源利用的最优化配置。
有利于完善成本控制考核 一方面，全面预算管理有助于建立科学的成本控制考核指标体系。通过全面预算管理，国有企业可以更全面地了解各项成本控制指标的变化趋势，包括生产成本、运营成本和管理成本等。基于这些全面的成本数据，企业可以建立科学合理的成本控制考核指标体系，明确各项指标的权重和重要性，确保考核指标的公正性和科学性。另一方面，全面预算管理还有助于建立动态的成本控制考核机制。随着市场环境的变化和企业战略的调整，成本控制目标也会发生相应地变化。通过全面预算管理，国有企业可以实时监测各项成本指标的变化趋势，并根据变化情况调整成本控制考核机制，使之更加符合实际的经营需求和发展趋势。
有利于优化成本控制措施 一方面，全面预算管理可以帮助国有企业识别成本控制的痛点和薄弱环节。通过对各项成本的全面分析，企业可以清晰地了解到成本控制方面存在的问题和挑战，从而制定针对性强、切实可行的成本控制措施，以解决存在的问题，并进一步优化成本控制的效果。另一方面，全面预算管理有助于优化成本控制措施的执行过程。全面预算管理提供了全面的数据支持，使得企业可以更精准地监控成本控制措施的执行情况，及时发现问题并进行调整。
基于全面预算管理的国有企业成本控制存在的问题
成本预算与业务脱节严重且精细化程度不高 成本预算与业务脱节严重且精细化程度不高的原因主要有以下两方面：一方面，国有企业无法有效地收集和分析关键成本数据，因此成本预算很容易与实际业务脱节。不完整或不准确的数据会导致预算的不准确性和无效性。另一方面，某些国有企业使用过于简单或不适合其业务模型的预算方法，无法反映实际成本结构，导致过度一般化的预算，而不是基于具体的业务需求和活动。
成本预算编制有待完善 许多国有企业在制定成本预算时，往往面临数据收集和分析不完整的挑战。这导致了预算缺乏准确性和全面性，使企业在决策过程中无法充分考虑到所有相关因素。此外，成本预算编制通常涉及多个部门和业务领域的协调。如果国有企业内部沟通不畅或各部门之间缺乏有效的合作机制，预算编制过程可能无法充分考虑到各方利益和需求，从而影响预算的准确性和有效性。
成本预算监督不到位 首先，部分国有企业管理层对成本预算的监督和控制不够重视，导致预算执行过程中缺乏有效的监督机制。管理层对于预算执行情况的跟踪不及时，使得潜在问题无法及时发现和解决。其次，监督机制和流程不畅通导致监督不到位。如果国有企业内部监督流程不清晰或各个环节之间沟通不畅，就可能导致预算执行过程中的信息传递不畅，使得监督难以全面覆盖。最后，一些国有企业缺乏足够的技术支持和专业工具，无法有效监控成本预算的执行情况。缺乏适当的软件和技术工具造成信息收集和分析的滞后，使得对成本执行情况的监督不够精准和全面。
成本预算与考核指标脱钩 首先，国有企业在成本预算中设定了具体的成本控制目标，但这些目标与实际的业绩考核指标并不一致。例如，成本控制目标可能侧重于降低生产成本，而实际的业绩考核指标却更多关注市场份额或利润率，这造成了两者之间的脱节。其次，不同部门可能被赋予了不同的成本控制目标，这些目标可能在实际操作中产生冲突。例如，一个部门可能被要求降低成本，而另一个部门则被要求增加市场份额，这会导致部门间在资源利用和目标达成方面存在矛盾。
基于全面预算管理的国有企业成本控制的优化策略
完善全面预算管理组织架构 完善的预算管理组织架构有助于确保组织的各个部门和团队能够在实施公司目标和战略方面保持协调一致。它为不同部门提供了一个共享的目标框架，有助于确保资源分配和行动计划与公司战略保持一致。要完善全面预算管理组织架构，就要做好以下几点：首先，预算不应仅由财务部门独立制定。建立跨职能团队，包括财务、市场、销售和生产等部门的代表，以确保全面的信息和不同部门的参与。其次，制定清晰的预算编制流程，明确不同部门的职责和时间表。确保每个部门了解他们的角色和义务，并建立协作机制。再次，在组织中指定专职预算管理人员，他们负责监督和协调预算的编制和执行，以确保流程的有效性和一致性。最后，创建一个独立的预算审核委员会，由高级管理层和内部审计人员组成，用于审查和验证预算的合理性和准确性。此外，制定明确的预算政策，包括资金分配原则、费用分摊方法和异常情况的处理。这些政策应为所有员工提供指导。
优化成本预算编制工作
（1）设置适合的预算目标
要设置适合的预算目标，可采取以下几点：第一，国有企业可以分析过去的财务和成本数据，以了解以前的绩效和成本趋势。这可以作为设定新的预算目标的参考点。第二，预算目标应具体而可衡量。例如，不只是设定“降低成本”这一宽泛目标，可以明确指定“降低生产成本5%”。第三，考虑市场竞争情况来设定预算目标。如果市场竞争激烈，成本控制目标需要更加严格。第四，研究行业内的标准和最佳实践，了解其他同类企业在成本控制方面的表现，这可以帮助确定合理的目标。第五，预算目标不是一成不变的，应该定期审查和调整，以适应市场变化、经济条件和公司内部变革。第六，与各个部门的负责人合作，确保他们能够参与设定目标，这将增加目标的可行性和可接受性。
（2）展开科学的预算编制
要展开科学的预算编制，应从以下几处着手：首先，设立明确的预算编制政策，详细规定流程和责任，确保每个部门都了解其角色和义务。建立一个编制预算的标准操作程序，以确保一致性和透明度。其次，开发明确的成本分类体系，确保成本数据的准确性和一致性，以识别不同类型的成本，并使其容易被分析和管理。再次，投资先进的数据采集和分析工具，以自动化数据收集过程。这可以降低手动数据输入的错误，加速数据分析的速度，帮助管理层更好地理解成本构成。最后，建立历史数据存档，以便分析和比较以前的预算和实际绩效。这可以提供有关成本趋势和历史表现的重要信息。
加大成本预算监管力度
（1）构建预算监控体系
要构建预算监控体系，具体可以从以下几点展开：第一，明确定义各级管理层和部门在预算监管中的责任和权限。确保每个部门和负责人了解其监管职责，以便迅速采取行动。第二，设立专门的预算监管委员会，由高级管理层和财务专家组成，负责监督和审查预算执行情况。第三，制定详细的监管政策和程序，包括如何审查、验证和报告预算执行情况。这些政策应明确目标、标准和流程。第四，投资数据监控和分析工具，以追踪实际绩效与预算目标之间的差异。这些工具可以提供实时数据和警报，帮助管理层及时采取行动。
（2）建立预算审调机制
要建立预算审调机制，就要做好以下几点：首先，创建一个专门的部门或小组，负责审查和调整预算。这些人员应该具有财务和预算方面的专业知识。其次，制定清晰的审调政策，明确审调的目的、标准和流程。这可以确保审调过程的透明和一致性。再次，定期召开审调会议，由审调部门主持，与各个部门的代表一同审查和讨论预算执行情况。这有助于及时发现问题并采取纠正措施。最后，比较实际绩效数据与预算，以确定差异。这包括分析成本、收入、支出和其他关键绩效指标。
构建成本预算考评机制
（1）建立考核机制
要建立考核机制，可采取以下几点措施：一是明确定义具体的成本预算考核指标，这些指标应与组织的战略目标和行业标准相一致。指标可以包括成本控制幅度、成本效益和盈亏平衡点等。二是将成本预算考核指标与各个部门和个人的绩效目标相对应。确保每个部门和员工都知道他们的角色和责任，以实现预算目标。三是建立定期的考核审查和报告机制，以追踪实际绩效与预算指标之间的差异。这可以包括月度、季度和年度审查。四是使考核标准和过程透明，确保员工和管理层都能理解考核指标的计算方式和评估标准。
（2）建立激励机制
要建立激励机制，应从以下几方面着手：首先，设立绩效奖金制度，以奖励那些成功实现或超越预算目标的部门和员工。奖金可以根据绩效指标的达成程度进行分配。其次，提供与绩效相关的晋升机会，以鼓励员工积极参与成本控制工作。这可以包括晋升到更高职位或更具挑战性的项目。再次，制定员工奖励计划，以鼓励员工提出成本节约和效率改进的建议。这可以包括奖励员工提出的创意和解决方案。最后，设立团队奖励制度，鼓励部门或团队一起合作，共同实现成本控制目标。奖励可以根据整个团队的绩效来分配。
加强成本预算信息化建设水平
要加强成本预算信息化建设水平，就要做好以下几点：第一，选择成本预算软件，确保其符合组织的需求和规模。软件应具备数据集成、分析和报告功能，以简化预算流程并提供准确的成本信息。第二，制定一致的成本编码体系，以确保各个部门都使用相同的成本分类标准，便于数据比较和分析。第三，开发报表和分析工具，以便管理层和决策者能够迅速访问关键的成本信息，进行实时分析和制定决策。
综上所述，全面预算管理不仅仅是一个预算制定和执行的工具，更是一个系统性的管理模式，它涵盖了企业的各个方面，从而有助于提高资源利用效率，优化业务流程，并实现企业的长期战略目标。因此，国有企业需要认识到其挑战，并采取适当的措施来克服这些障碍，完善全面预算管理组织架构、优化成本预算编制工作、加强成本预算信息化建设水平，以确保国有企业的有效实施和长期成功。
（作者单位：中航天建设工程集团有限公司）
