韦敏
摘要：制造业财务内部控制工作中主要包括内部环境、风险评估以及控制活动等，涉及内容较多，具有一定复杂性，同时还有诸多问题未得到妥善处理。基于此，为进一步解决制造业财务内部控制中管理人员对风险管理没有充足认识、缺少识别财务风险的内部环境、缺少内部控制监督管理机制等问题，文章结合加强制造业财务内部控制的必要性，提出进一步提高管理人员对内部控制管理的认识、优化制造业企业财务内控环境、强化企业内部监督管理职能等措施，希望为提高制造业财务内部控制水平提供参考。
关键词：制造业；财务管理；内部控制；现存问题；应对措施
在目前我国市场经济不断快速发展的形势下，制造业对我国国民经济的发展可以起到良好的推动作用，其整体发展规模一直在不断扩大，可以提高我国经济综合实力。同时设备制造业也是我国装备制造业的重要组成部分，是我国制造业发展的重要目标，而目前整个市场竞争越来越激烈，为在市场中占据有利位置，需要将过去的“粗放式”管理逐渐转变到“经济型”管理模式中，以此来提高制造业的发展水平。所以要结合目前制造业的发展现状，将重点放在财务管理的内部控制上，采取有针对性的对策，妥善处理好目前的诸多问题，将财务管理内部控制的作用发挥出来，以此来推动制造业的可持续发展。
一、加强制造业财务内部控制的必要性
加强制造业财务内部控制有利于降低风险、遵守法规、保护资产、提高效率和增强投资者信任，由于目前制造业面临诸如原材料成本波动、供应链风险、资产损耗等多种风险，所以良好的财务内部控制可以帮助企业及时发现和应对这些风险，以便降低经营风险。同时制造业受到众多法规的约束，包括关于财务报告、税务规定、环保法规等，所以强化内部控制可以确保企业遵循相关法规，避免因不合规而受到处罚。
二、制造业财务内部控制主要内容
制造业财务内部控制的主要内容是确保财务记录和报告的准确性、资产的有效保护、生产成本和库存的有效控制，同时可以对各种风险进行有效管理，所以通过建立健全的内部控制，可以提高公司的财务透明度、效率和稳定性，为持续发展提供有力支持。
（一）财务记录和报告
制造企业要确保准确记录和报告财务交易，包括资产、负债、收入和支出，包括制定明确的会计政策和程序，以确保财务报表的准确性和可靠性。
（二）资产保护
制造企业还要确保公司资产得到妥善保护，包括原材料、库存、设备和知识产权等，涉及内容较多，比如建立适当的管理程序和内部控制，以防止滥用和浪费。
（三）生产成本控制
针对制造业特有的生产成本，需要建立内部控制措施来确保生产过程中的成本准确记录和控制，包括对原材料、人工和制造费用等方面的控制，以确保生产成本的合理性和可控性。
（四）库存管理
制造业通常有大量的库存，需要建立内部控制程序来确保库存的准确记录和管理，包括对原材料、在制品和成品库存的监控和审计，以防止过度库存、滞销品和损耗。
（五）风险管理
另外，制造业还要加强对外部和内部风险的控制，包括市场风险、信用风险、操作风险和法律风险等，此时需要建立风险识别、评估和监控机制，以及相应的风险管理政策和流程。
三、制造业企业建立健全内部控制的意义
（一）有利于促使企业可持续发展
制造业企业建立健全的内部控制对于促进企业可持续发展具有重要作用，内部控制是指企业管理者为了达成组织目标而使用的一种运作方式，其中包括风险管理、流程完整性、合规性及信息和沟通的有效性。基于此，健全的内部控制可以帮助企业有效管理与制造业相关的各种风险，包括生产安全、原材料供应链中断、环境保护、质量控制等，通过识别、评估和控制这些风险，企业可以更好地应对外部环境的变化，强调生产经营活动的稳定性。同时制造业往往涉及大量的固定资产和库存，建立健全的内部控制能够有效保护企业的资产不受损失或浪费，提高资产利用效率，从而提升企业的盈利能力和竞争力。此外制造业面临着复杂的法律法规和环保标准，所以健全的内部控制有利于企业全面了解并遵守相关法规，降低因合规问题导致的罚款和声誉风险，确保企业在合乎法规的前提下顺利运营。
（二）有利于防范内部徇私舞弊
制造业企业建立健全的内部控制有利于防范内部徇私舞弊，内部控制是指企业为达成经营目标，合理保护资产、保证财务信息的可靠性和合规性，所以在防范内部徇私舞弊方面，通过健全的内部控制能够明确企业员工的职责、权限和工作范围，避免员工滥用职权、越权操作或者利用职务之便徇私舞弊，还可以帮助企业进行风险评估和管理，识别潜在的徇私舞弊风险，在早期阶段加以防范和控制，以此来降低风险发生的可能性。更重要的是内部控制可以帮助企业确保遵守法律法规和内部规章制度，确保企业的经营活动合法合规，从而减少内部徇私舞弊的空间和机会。
四、制造业财务内部控制现存问题
（一）管理人员对风险管理没有充足认识
制造业财务内部控制中管理人员对风险管理没有充足认识是由于缺乏专业知识、对风险管理重视程度不够、激励机制不完善以及信息不透明等多方面的原因造成的。首先制造业财务内部控制需要管理人员具备一定的风险管理知识，包括金融风险、市场风险、操作风险等方面的专业知识，但是由于管理人员缺乏这方面的知识，所以难以对风险进行有效管理。有些管理人员认为风险管理不是首要任务，而更关注日常的生产经营，没有意识到风险管理对企业的长期稳健发展至关重要，因此在风险管理方面投入不足。还有一些组织的激励机制过分强调短期绩效目标，而非长期风险控制和管理的成果，这样一来管理人员就会忽视风险管理，而过分追求眼前的业绩，导致风险管理意识不足。此外部分企业信息并不透明，管理人员难以全面了解企业所面临的各种风险，也就无法有效进行风险管理，由于缺乏完善的信息披露和沟通机制，所以会直接限制管理人员对风险的认识和理解。
（二）缺少识别财务风险的内部环境
在制造业财务内部控制中，无法精准识别财务风险，主要是源自对财务风险的关注不足、分散的经营结构、滞后的信息系统和人员素质与意识问题。由于制造业通常更加注重生产运营，对生产成本、供应链管理等方面的控制更加关注，所以容易忽视财务风险的内部环境。同时制造企业通常拥有复杂的生产流程和分散的生产基地，导致内部环境的监管和控制难度增加，容易出现漏洞。此外一些传统制造业企业的信息系统相对滞后，财务报告和风险识别的数据收集、分析能力不足，容易影响内部环境对财务风险的准确把控。还有制造业中财务人员更多地关注成本控制和财务报表编制，对于风险管理的意识和专业素养不足，导致难以有效识别和评估财务风险。
（三）缺少内部控制监督管理机制
制造业财务内部控制中缺少内部控制监督管理机制的原因会涉及到人员资源限制、管理层重视度、业务特点和文化氛围等方面。比如制造业通常需要大量的人力资源来进行生产和运营，此时就会导致财务部门内部控制监督管理机制的人力资源不足，而财务部门需要集中精力处理日常财务事务，无法充分投入到内部控制的监督管理工作中。在部分制造企业中，由于管理层更加关注生产效益和成本控制等方面，对于内部控制监督管理的重视度不够，导致管理层对于建立和维护内部控制监督管理机制的投入不足，进而影响其有效性。此外制造业的业务特点会决定其生产过程较为复杂，涉及多个环节和部门，容易增加内部控制监督管理的难度，此时管理层会觉得难以制定有效的监督管理机制，因此在这方面投入不足。还有些制造企业存在着“速度优先”的文化氛围，即追求快速完成订单和交付产品，从而忽视内部控制监督管理的重要性，这种文化氛围会影响到企业对内部控制监督管理机制的建立与完善。
（四）采购过程缺少风险控制
在制造业中，采购往往是成本的重要组成部分，因此管理者过于关注降低成本而忽视风险控制，导致采购过程中风险的忽视。由于制造业的供应链往往十分复杂，涉及多个环节和各种供应商，这样的复杂性使得风险控制变得更加困难，因此管理者会放松对采购过程中风险的控制。此外在满足生产需求的情况下，制造业往往面临时间与成本的双重压力，为了尽快完成采购并控制成本，管理者会选择牺牲掉风险控制中的一些必要步骤，进而增加风险发生率。还有些制造业企业缺乏专业的采购人员或者财务人员，导致在采购过程中风险控制方面存在疏漏。
（五）资金使用不充分
资金使用不充分是由于制造业财务内部控制中存在一些问题或者挑战，比如制造业内部控制存在资金管理流程不够高效或者是不完善的情况，导致资金不能被充分利用。同时制造业内部控制中存在预算安排不合理，资金分配不足难以满足业务需求，从而出现资金使用不充分的情况，此外内部控制对资金的监控不够严密，这种形势下资金在使用过程中就会出现浪费或者滞留等情况，从而出现不充分利用的问题。另外生产计划和库存管理不畅也会导致资金被占用无法及时回笼，进而造成资金使用不充分的现象。
（六）财务人员责任感不强
制造业中的财务工作需要大量的重复性操作和处理，使得财务人员容易产生工作倦怠和缺乏责任感，同时制造业的财务工作会受到季节性波动、市场变化等因素的影响，财务人员需要面对较大的工作压力和未知因素，这也是影响其责任感的重要因素。此外制造业中涉及大量的成本、库存、生产线等复杂数据，这些数据分散在不同的系统或部门中，导致财务人员难以获得全面透明的信息，从而降低其对工作的责任感。还有部分制造业企业的绩效评估体系存在问题，导致财务人员对工作的责任感减弱，主要因为人员感到无论付出多少努力都无法得到公平评价和认可，从而减弱其责任感。
五、制造业财务内部控制措施
（一）提高管理人员对内部控制管理的认识
提高管理人员对内部控制管理的认识是推动制造业财务内部控制不断完善和提升的关键步骤。首先要积极开展内部控制管理的相关培训和教育活动，使管理人员了解内部控制管理的基本概念、重要性、目标和原则。其次要制定明确的内部控制管理政策和流程，让管理人员了解组织对内部控制的要求以及应当如何执行，同时通过真实案例的分析和讨论，向管理人员展示内部控制管理在实际业务中的应用，让他们理解内部控制管理的必要性和实际操作方法。此外建立与内部控制管理相关的激励机制，通过奖励优秀表现来激励管理人员主动参与和关注内部控制管理工作，并建立定期的沟通机制，及时向管理人员反馈内部控制管理的执行情况和效果，让其了解内部控制管理工作的进展和成果。另外定期组织内部控制管理的经验分享会议，让管理人员交流成功的内部控制管理实践经验，互相学习和借鉴，尤其是高级管理人员应该示范出对内部控制管理的高度重视和执行，以树立管理人员的榜样作用，鼓励他们将内部控制管理作为日常工作的一部分。基于此，通过以上方法可以帮助制造业企业的管理人员更好地理解和认识内部控制管理的重要性，提高其对内部控制管理的关注和参与度，从而促进内部控制管理的有效实施。
（二）优化制造业企业财务内控环境
制造业企业在优化财务内控环境时，可以制定明确的内部控制目标，并将其与企业战略和经营目标相一致，要注意内部控制目标应包括风险管理、财务报告可靠性、遵守法规和政策等方面。同时制定内部控制制度，并确保各个环节的流程规范和合理性，包括财务报告制度、资产管理制度、成本控制制度等，更重要的是要确保相关流程的文件化、清晰化，这样才能够清晰界定每个岗位的职责。此外通过员工培训和教育，提高员工对内部控制的重视程度，使其了解内部控制对企业的重要性，增强自律意识，主动参与内部控制的实施，减少内部疏漏和失误。还要建立权责清晰的组织结构，明确各级管理人员的职责和权限，防止权力过分集中或分散导致的内部控制失效。最后引入先进的信息系统，确保财务数据的精准和及时，减少人为错误和舞弊的可能性，增强内部控制的有效性和可靠性，并建立内部审计部门或者委托专业机构进行内部审计，及时发现和纠正内部控制方面的问题，以便对内部控制机制进行不定期的自查和评估，这样有利于确保其有效性。更重要的是要在实践中不断优化内部控制制度，根据企业经营环境和外部市场的变化，持续改进内部控制机制，使其能够适应企业发展的需要，确保内部控制的效果和实效性。由此可以看出，制造业企业可以优化财务内控环境，以此来加强风险管理，并提高财务报告的真实性和可靠性，在降低操纵和舞弊风险的同时，可以增强企业的内部控制能力和竞争力。
（三）强化企业内部监督管理职能
强化制造业财务内部控制中的企业内部监督管理职能是确保企业财务活动合规性和有效性的重要举措，为实现该目标首先要做的一点就是建立专门的内部审计部门，负责对制造业财务活动进行监督和审核，发现并纠正潜在的风险和问题，公司应该建立明确的内部监督管理政策，明确内部监督的职责、权限和程序，并确保全体员工都理解和遵守这些政策。同时制定明确的财务审批流程，确保所有财务交易都经过适当的审批程序，从而减少潜在的恶意操作和错误。此外建立完善的内部控制体系，包括明确的会计制度、财务报告程序、资产保护措施等，同时加强风险管理，及时发现和应对各类风险，并设立匿名举报渠道，鼓励员工对任何违规行为或不当操作进行举报，以便及时发现和解决问题。另外还要定期进行内部培训和教育，提高员工对内部控制和监督管理的意识，强调合规性和道德规范，更重要的是要加强对财务信息系统的监督和管理，防止未经授权的访问和篡改，确保财务数据的准确性和可靠性。这样制造业企业可以更好地强化财务内部控制中的监督管理职能，有效遏制潜在风险，以此来提升经营效率和财务透明度。
（四）加强对采购过程的监管
制造业财务内部控制中，要想加强对采购过程的监管，可以通过确立清晰的采购政策和程序，包括采购流程、权限和责任等，以规范采购行为，这些政策和程序应该由管理层制定并向相关人员进行培训和沟通，以确保所有员工都了解并遵守相关规定。同时建立严格的授权程序，明确规定各级管理人员对不同金额的采购需要进行的审批程序，确保采购活动得到适当的内部批准。还可以建立供应商评估和管理制度，对供应商的信用状况、资质、交货能力、产品质量等进行评估，并与供应商签订正式的合同或协议，以保证采购的合规性和可靠性。此外建立健全的采购合同管理机制，包括明确合同条款、履约要求、验收标准等，对采购合同履行过程进行监督和跟踪，这样可以确保采购合同的执行达到预期目标。最后建立内部审计和监控机制，对采购活动进行定期审计和检查，发现问题及时进行整改，并对违规行为进行惩处，以防止潜在的风险和损失。基于此，可以加强对采购过程的监管，确保采购活动合规、高效、安全地进行，提高公司运营的质量和效益。
（五）增强企业管理资金的能力
制造业财务内部控制中要想增强企业管理资金能力，可以建立有效的现金流预测和监控机制，确保企业有足够的流动资金来支持日常经营，避免资金危机，同时建立成本控制体系，对生产成本、人力成本、采购成本等进行监控和分析，从而优化资源配置，降低生产经营成本，以便更好地释放资金。此外建立科学的资本预算管理体系，合理规划投资项目，评估投资回报，确保资金投入的有效性和项目的可持续发展，并加强对应收账款的管理，包括严格的信用销售政策、及时的账款回收工作，以提高资金周转效率。另外通过精细化的库存管理，控制存货水平，减少库存积压，优化资金使用，并建立健全的资金监控机制，定期进行内部审计，防范资金风险，以确保资金安全。还可以采用先进的财务信息系统，实现对资金流动的及时监控和分析，提高决策的科学性和准确性。通过这些方法的合理利用，可以帮助制造企业在财务内部控制中增强资金管理能力，实现资金的有效利用和企业的稳健发展。
（六）提高财务人员综合素质
要提高制造业财务内部控制中财务人员的综合素质，需要开展针对财务人员的培训计划，包括财务知识、内部控制相关法律法规、会计准则等方面的培训，并注重实际案例和操作技能的培养。同时建立与内部控制相关的激励机制，如将内部控制指标纳入绩效考核体系，以激励财务人员积极参与和关注内部控制工作。此外合理设置财务人员的岗位及职责，确保每个人都清楚自己在内部控制中的角色和责任，并鼓励其主动承担更多的责任，提高专业素养。还要加强财务人员之间和其他部门之间的沟通与协作，使其更好地了解整个内部控制流程，加强团队协作，以此来提高内部控制水平。另外引进先进的信息系统和财务管理工具，提高财务人员的信息化技能，同时加强对财务软件的培训，使财务人员能够更高效地使用这些工具进行内部控制工作。基于此，可以提高财务人员的专业素养、综合素质和内部控制意识，从而提升整个制造业财务内部控制的水平。
六、结语
制造业通常拥有大量资产，包括设备、库存等，良好的财务内部控制可以保护这些资产，防止损坏或滥用，确保企业长期稳健发展，同时有效的内部控制可以提高生产过程、管理流程的效率，减少资源浪费，优化成本结构，提升企业整体竞争力。还可以强化财务内部控制可以增加投资者对企业的信任感，提高企业的信誉和声誉，以便吸引更多的投资和融资渠道，对制造业的发展具有实质性意义。
参考文献：
[1]朱莉.业财融合下制造业上市企业财务战略管理探究[J].市场周刊，2023，36（02）：106-109.
[2]程煜琪.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].中国市场，2023（02）：127-129.
[3]岑清云.制造业企业内部控制建设中存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2022（29）：97-99.
[4]田屹.先进制造业企业内部控制优化研究[J].商场现代化，2022（10）：126-128.
[5]王思懿，郑艺.科创板上市制造业企业内部控制制度研究[J].时代经贸，2022，19（04）：92-95.
[6]苏晓静.论制造企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2022（08）：127-128.
[7]尹世芳.探讨制造业企业财务内部控制存在的问题[J].财会学习，2022（05）：167-169.
[8]崔士利.试析制造业企业实施业财融合推进精细化财务管理[J].商讯，2021（36）：38-40.
[9]李曼.新时代制造业企业内部控制现状及改善措施分析[J].投资与创业，2021，32（16）：161-163.
（作者单位：梧州中茶茶业有限公司）
