温梦圆

【摘要】移动支付在公立医院结算的广泛应用，为适应新的支付发展要求，提高医院内部控制管理水平。本文从在移动支付下收入管理内部控制存在的风险点入手，提出三大重点问题，具体为现金管理漏洞，收入账实不符，岗位职责不明。以问题为导向，相应提出内部控制要求下的具体解决措施，对风险点的防控加以改进。

【关键词】内部控制；移动支付；公立医院；收入管理

一、引言

公立医院在“互联网+医疗”背景下推行了移动支付结算医药费，为了加强移动支付在医疗机构应用的管理，国家卫生健康委办公厅发布了《关于公立医院开展网络支付业务的指导意见和通知》（国卫办财务发〔2018〕23号）。随着移动支付已逐步代替传统支付，成为患者的首选，除了医保结算基金外，目前医院大部分患者都使用第三方移动支付，如图1所示。收入管理是医院财务达到精细化建设中不可缺少的部分，各个环节紧密连接，建立健全公立医院收入管理内部控制体系显得尤为重要。2020年12月，国家卫生健康委、国家中医药管理局印发了《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号），进一步要求规范公立医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，全面推进公立医院内部控制建设。本文深剖了移动支付方式下公立医院收入管理存在的问题，探索了内部控制相关解决措施。

某公立医院第三方移动支付交易规模市场份额

图1 2023年某公立医院第三方移动支付交易规模市场份额

二、移动支付下公立医院收入管理中存在的问题

微信、支付宝已逐渐取代现金方式进行结算医药费，移动支付对患者结算产生了积极影响，同时也带来了风险与挑战。

1.人工收费窗口现金管理风险

目前公立医院门诊收费、住院收取预交金时，患者多数使用扫码办理结算，但退费需要在人工窗口进行结算，而且无论当时患者缴纳的住院预交金是何种支付方式，退费支付时给患者是通过现金退回，由于现金不足以退患者余款，导致出入院处收费室的班组长经常需要向医院按照职工借支的流程提取备用金，用于退还患者出院剩余款项。尤其是在年底，由于医保系统结算的原因，出入院处要支付大量的现金退还患者余款，备用金金额大，长期放置出入院处，持续使用未归还，缺少审核监督，存在资金挪用风险，现金管理也有漏洞。患者使用信用卡支付住院预交金，退费时又收取现金存在套现风险。在用现金退费时结算数大，交易订单多，人工操作往往会出现多退、漏退、重复退费等问题。

2.多种移动方式支付下的账目与账款不符

传统支付方式下大部分患者都是用现金及刷卡，收费员每天交账至财务前已经核对了现金，然而现在扫码支付已成主流。收入会计要核对报表的支付方式账目，并入账“在途资金”，还需要与银行实际进账的金额进行核对账款，由于银行进账基本上是T+1进账，无法做到实时对账，由于第三方支付方式结算的时间性差异导致“在途资金”的余额实际上为月底最后一天的未到账款项。在多种支付方式的对账压力下，往往会出现账实不符，因为对账周期拖延，一旦上线新的收款渠道，不能及时厘清多个支付方式与多个二级商户之间的关系，会造成财务账务混乱。核对出的短款，因为没有及时追缴，也会造成公立医院的资产受损。

3.岗位设置不合理，职责界定不清晰

（1）在资金结算方面，窗口收费员、his系统、移动支付平台及自助机技术公司等之间的权责不明晰，监督没有实现有效分离，财务上不能全面有效地监管资金结算流水情况，尤其是涉及技术层面，技术人员擅自更改报表数据，可能存在舞弊行为。对于单边账的处理，没有设立规范流程，追责困难。

（2）在岗位设置方面，医院在收入管理上岗位设置不合理，没有遵守岗位不相容分离原则，存在岗位身兼数职的现象，例如窗口收费和报表汇总为同一人，收入会计和收入稽核为同一人，收入会计和银行二级商户管理员为同一人，收入会计和长款退费审批为同一人，缺乏岗位之间的制约，容易导致收入账实不符，资金管理存在相应的风险。

三、医院收入管理的内部控制措施

1.开通原渠道退费，提高自助机使用率

移动方式接入医院his结算系统后，对医院资金管理带来了新的挑战。公立医院应建立综合支付平台，将患者每笔支付的预交金订单集成在平台上，根据医院实际情况设置退费流程，实现人工窗口收费员在办理结算，通过平台处理后根据患者原支付方式的订单，原渠道返还给患者微信、支付宝、银行卡账户内。在实施后，相比之前收费窗口的备用金减少了30%，降低了备用金闲置的风险。窗口减少了现金使用，提高了资金安全性，使用原渠道退回患者医药费，避免了错退、多退等情况，降低了人工退费的风险。为了提高自助机使用率，加大对临床科室的考核，对符合自助机结算条件的患者，要求医院各临床科室床旁结算率达到80%，并出台《临床科室自助机结算考核细则》后，人工窗口办理结算人次减少，提升了服务患者的质量，同时有助于现金管理。

2.完善资金管理制度，确保资金安全

公立医院应完善现金管理制度，改善现金管理的现状，确保资金安全和完整，增强监督职能，医院采用定额备用金管理形式，核定后的备用金额度一般在年度内不变。住院、门诊收费室的周转金，按照窗口收费人员核定定额备用金，保证周转金使用效率和资金安全。医院建立定期和不定期的现金盘点制度，严禁“白条抵库”。门诊、住院收费室每月底对周转金进行盘点，填写现金盘点表。财务科、审计科每半年对住院、门诊收费室周转金进行监盘，检查其现金管理情况。如盘点时发现差额，应及时查清原因，做好书面记录，分清责任。长款如数上交，短款由当事人负责赔偿。

3.增设收入稽核岗位，细化对账流程

增设收入稽核岗位，岗位职责主要是当日核对上一日收入报表中支付方式与银行实际进账情况。随着移动支付方式的日益发展，医院收费体系越来越庞大，功能越来越完善，存在多种渠道方式下收费，因此医院会根据各种收费方式开通不同的银行商户、微信商户、支付宝商家等，更好的来区分具体的支付渠道，也方便对账。收入稽核会计将对应的银行商户回单附在门诊、住院收入报表后，做到日清日结，建立对账台账，辅助会计核算，登记对账结果。登入综合对账系统，查看商户进账差异的原因，列出明细订单，通知收费处追缴或者退回患者医药费，到账后进行核销，并告知收入会计冲销财务账目。

4.建设HRP一体化系统，实现会计核算收入自动化凭证

在核算过程中，因支付场景下支付方式众多，手工做账导致收入会计在账务处理时，容易混淆对应的会计科目，导致银行T+1实际到账的金额冲销错误的会计科目，且科目余额不准确，造成不必要的调账处理。加强医院HRP的建设，实现门诊收费、住院预收、住院结算等关联业务自动生成会计凭证，让每一个支付场景下的支付方式对应正确的会计科目，收入会计核对HRP生成后的会计科目与报表数是否一致，不一致再进一步分析、寻找原因，提高财务系统的信息化要求，减轻会计人员统计繁琐的负担，直接避免手工凭证造成的缺陷，使得账务处理规范化。

5.合理设置岗位内容，建立健全内部控制责任制

（1）完善医院内部控制制度，根据部门职责严格划分操作与权限，建立责任追究制度，His系统、移动支付平台及自助机技术公司应规避由于信息系统故障、网络延迟等造成的资金流失风险，医院信息管理中心维护网络稳定与安全，完善数据审核、订正流程，确保数据准确性。

（2）明确科室岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。财务科内部岗位除了增设收入稽核岗之外，财务科负责人作为收取微信、支付宝等支付方式的银行二级商户号管理员来申请、变更信息和分配权限。出纳应负责退收入长款给患者，防止资金流失，各岗位相互制衡，相互配合，提升医院经济活动运行的效率。

四、结束语

公立医院收入管理必须适应支付方式发展的要求，立足资金安全、网络安全不断改进内部控制措施，制定完善现金管理制度，建立健全更加细化的资金管理流程，加强医院信息化建设，明确相关科室责权划分，合理设置管理岗位，结合上述有效措施，严控收入流动情况，才能提升公立医院内部控制水平，强化内部控制机制。

········参考文献·····················

[1]王盼盼.医院门诊收入的内部控制路径分析与研究[J].经济师，2020，（2）：234-235+238.

[2]罗冬梅.公立医院财务收支内部控制管理实践[J].经济研究导刊，2022，（10）：118-120.

[3]陈亨强.资金安全管理视角下公立医院内部控制体系优化研究[J].中国总会计师，2022，（1）：155-157.

[4]戴星妍.探索多种支付方式下医院收入的内部控制管理[J].会计师，2021，（19）：105-106.

（作者单位：赣州市人民医院）