□文/魏亚萍
（安徽省工业工程设计院 安徽·合肥）
营业税和增值税属于我国税务结构中的重要组成部分，在税收中的地位十分重要。按照税务部门以往的征收实务，对营业税的全额部分都要进行缴税，增大了企业的缴税负担，导致抵扣中断，重复征税现象出现。因此，我国社会主义市场经济的发展需要推进由营业税到增值税的税制改革进程。
一、“营改增”给我国企业运营带来的影响
近年来，我国税收体制的重大改革就是将营业税改成增值税，避免重复征税问题是这场“革命”的最突出表现。增值税的主要特征是价外税、差额征税、以票控税等。“营改增”将会给企业带来巨大的机遇和挑战，对企业的未来发展有着深远影响。
（一）企业经营方式被改变。对于不同的行业，“营改增”将会带来不同的影响。第三产业中的服务业在尚未落实“营改增”政策以前，主要采取征收营业税的方式。另外，由于服务行业具有规模小、个体经营多、从事经营一般采用租赁门店方式的特征，导致在“营改增”政策的落实过程中，服务业原有经营方式无法更好的适应增值税的征收，进而造成不足以抵扣增值税。这种现有经营方式明显与增值税征收模式不符状况的行业还有很多。所以，一些企业实施“营改增”以后，就会对现有经营方式进行合理的调整，促进销项税和进项税抵扣的实现。
（二）企业经营模式受影响。多元化发展模式和专业化发展模式是我国现有的两类经营模式。为了在竞争日益加剧和风险不断提高的市场中博得一席之地，企业对于所从事业务所负担的税负已经极为关注，这将对企业经营模式产生直接的影响。企业应对多元化发展和专业化分工的利弊进行探究和分析。扩宽业务范围对企业经营风险产生具有分散的作用，但也产生了负面影响，导致了企业资源被分散，使企业核心能力严重匮乏。专业化发展模式使资源在产品开发和技术更新方面的运用更加集中，达到市场发展的要求。“营改增”实施后，企业可以利用进项税的抵扣进行劳务的外购工作，当专业化分工所带来的收益高于外购劳务所产生的税负时，企业可以采取外包的形式，对企业向专业化方向发展产生了促进作用。
（三）企业的经营战略被影响。在“营改增”实施前，我国具备征收营业税资格的企业无法得到退税补贴，对我国企业国际竞争力的提升极为不利，对企业海外发展战略的制定形成了制约的作用。在“营改增”实施后，缴纳营业税的企业都可以享受出口退税的好处，对全国企业统一征收增值税，降低了产品的出口价格，使企业能够适应国际市场供给和需求的变化，对出口价格进行及时的调整，极大地促进了我国企业国际竞争力的增强。
（四）企业投资方向被调整。企业的购买环节在“营改增”政策实施前，通常都是缴纳税负不能扣除的增值税，当企业需要花费较大金额购买固定资产时，将会把企业大部分的资金占用，对企业追加投资以及后续工作的进展都会造成极为不利的影响。实施“营改增”，企业可以重新调整并优化资产结构，可以将多余的闲置资金用到增添新的机器设备、增加从业人员等生产规模的扩大上，使生产产量得以增加，进一步增大市场占有率。当然，“营改增”的实施，并不意味着减轻所有企业的税负。例如，由原来的3%被提高到11%的交通运输业税率，仅仅可以对只占总成本40%的燃油费和修理费等的增值税进行抵扣。由此可见，“营改增”落实后，交通运输业负担被增加，其投资规模可能会被缩减。
（五）企业的经营利润受到影响。可以从对企业利润具有决定作用的销售收入和企业成本的角度分析税收对其产生的影响：
1、销售收入方面。营业税是价内税，增值税是价外税。在“营改增”前，需要核算企业采用“营业税金及附加”的方式。在这之后，对企业统一征收增值税，在确认销售收益时，企业对收益将进行税前核实，这和对收益进行税后核实的营业税有着明显的不同。在企业销售过程中产品价格不变的情况下，“营改增”将会使企业预期收益减少。
2、企业成本方面。在企业购买从事生产活动所必需的原材料时，需要为卖方支付增值税。“营改增”实施前，对企业销售额征收的是营业税，无法抵消这部分增值税。“营改增”实施后，在企业的购买环节和销售环节都统一征收增值税，可以相互抵免销项税与进项税，进而使企业的成本得以降低，企业现金的支出负担也可以减轻。
二、企业应对“营改增”的措施
（一）对财务人员有关增值税的培训要加强。企业与税务部门之间的紧密联系是需要财务人员去维护的。企业想要达到降低税负的目的，就需要财务人员扎实的技能。根据“营改增”的具体内容，企业应采取对财务人员专项培训的措施。具体措施有：一方面收入核算的培训要加强；另一方面应培训财务人员对增值税中与本企业密切相关的税收的核算，对价税分离的核算方法要明确，促进财务人员全面了解增值税的特征。
（二）根据“营改增”内容调整企业经营战略。“营改增”对不同企业产生的作用也不同。在企业制定经营战略之前，首先要分析“营改增”对本企业产生的作用，从企业自身经营状况出发，提出科学有效的经营战略。例如，出口企业在“营改增”之前，由于无法享受出口退税补贴，就要提高出口的价钱，在一定程度上制约了企业的出口，导致企业经常采取缩减现有生产规模或产品内销的措施。国家的新税收方案让企业出口能够享有出口退税的优惠政策，极大地增强了我国企业的国际竞争力。
（三）进项税和销项税的匹配要合理。“营改增”能够使企业抵扣进项税，这是其为企业带来的最大好处。企业进项税的调节应根据不同月份的经营效益，促使当月产生的纳税额得以减少。在企业的销售旺季，产生的效益良好，收入较多，相对应的增值税的缴纳也会很多，企业可以趁此机会，加大采购，利用进项税的增加，促进税收缴纳额的减少。在企业的销售淡季，对原材料可以减少采购，进而保证企业纳税额的合理性。
（四）强化同税务机构的沟通。营业税改征增值税之后，企业缴纳税收的形式与机构出现了重大改变，企业必须强化同税务机构的沟通，为企业本身创造优良的缴税纳税条件，我国税务征收管理系统规定，企业上缴营业税是由地区税收部门实行征收，但增值税是由国家税务局实行征收，所以“营改增”实施后，企业将同国税部门有更多联系，因此企业需强化同国税机构的交流，保证优良的税收环境。
三、结束语
对于“营改增”涉及到的内容和范围，企业都要及时并快速地进行全面细致了解，从“营改增”中找到并充分利用对本企业发展的有利方面，进而使税负大大降低。企业还要针对“营改增”的不同时期制定相符的政策。另外，还应充分重视其产生的不利影响，并做出相应的调整。企业在税负方面极易受到“营改增”的影响，导致其发展不平衡，所以应采取相应的弥补手段。
［1］严瑞云.“营改增”对企业发展的影响研究［J］.经济视野，2013.11.
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