一、计算机会计信息系统内部控制工作概述

随着科学技术的快速发展，企业的会计工作在进行处理的方法、技术都发生了很大的变化，从手工方式经过了机械化的方式再到电子计算机方式三个阶段的变化。从根本上来说，会计信息系统其实就是一个具有全面性价值信息的信息系统，其通过利用计算机信息技术对会计的信息进行相关的采集、处理和存储，将会计的核算任务进行合理科学的完成，并且为会计的分析、管理和决策提供相适应的辅助信息。

二、计算机会计信息系统内部控制存在的问题

（一）财务软件的兼容性不强，数据的安全性差

目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。同时，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库。如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。很多时候由于受到人为的或是受到计算机病毒的入侵，使得企业的会计数据得到一定的泄露、篡改或是破坏，或是因为多样性的信息来源，使企业的数据信息遭到泄露，缺乏相应的保密性和安全性。

（二）未建立完整的会计信息内控制度体系和控制环境

一个企业要想达到规范会计行为，保证会计资料真实完整，保护企业资产的安全完整等目的，就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是企业内部控制制度并不完善，为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱，存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象。二是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制定出相应的规章制度，如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款。三是制度执行力度不够，再好的制度如果不执行也是没有用的，像内部审计机构，有的企业没有建立内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。

（三）管理当局对会计信息控制工作重视不够，控制制度本身缺乏科学性与连贯性。

不少企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，导致企业会计控制残缺不全。相当一部分企业管理当局还认为会计控制不过就是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算，有时甚至为了谋取个人利益或企业集体的利益而不择手段弄虚作假、篡改账目。

同时，有些企业也建立了相关的会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违规违纪行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

（四）会计从业人员的信息化水平普遍较低，系统日常维护不及时，缺乏判断力

目前，在我国的会计从业人员中有很多对于计算机没有进行专业的学习，在进行计算机操作的时候其操作能力就特别的差，无法完成财务数据日常维护、管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，更别说对计算机会计信息系统操作中硬件、软件等出现的故障进行维护。再加上企业的会计从业人员对于风险的控制意识相当的淡薄，而各个部门之间也缺乏一些必要性的沟通和协调，所以当出现问题信息的时候就会不知所措，无法抓住内部控制工作的主要重点，也就无法及时的做出正确的决策。

三、完善会计信息系统内部控制的措施

(一)建立计算机硬件设备和软件系统安全控制管理制度，完善计算机会计信息系统的操作规划流程

所谓硬件设备的安全控制，主要内容是在系统运行过程中，如果硬件出现故障应及时清除故障，并做好故障排除记录，在设备更新、扩充、修复后，应由系统维护人员安装和调试。软件设备的安全控制是要保证财务软件程序不损毁、不被修改、不被病毒感染。软件程序的安全与否直接影响着会计信息系统的运行，关系到财务信息的保密性和完整性。同时，要利用会计软件中的操作日志文件，建立一整套严格的上机管理制度，以保证设备的完好和正常运行。

与此同时，还要将计算机会计信息系统的发展规划作为工作指导，将操作的规程作为工作的具体指导方针，从根本上对计算机会计信息系统的内部控制工作进一步的进行完善，促进会计行业实现可持续发展。

（二）加强对计算机会计信息的控制，确保会计信息的真实性和准确性

会计内部控制制度是企业会计工作中强化内部控制的重要保障，也是约束会计人员工作行为的有力依据。企业要根据自身经营特点以及会计电算化发展需求，建立健全会计内部控制制度，不断提高会计工作质量。

具体包括以下几个方面：一是建立严格的授权审批制度，坚持不相容岗位相互分离，使各部门各岗位的员工各负其责、相互制约、相互监督。二是设计合理、有效的会计工作循环流程，真实地反映企业生产经营活动的实际，并及时的发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和完整性。三是建立定期核对制度，定期对已输入电算化系统的原始会计数据进行核对，避免出现数据录入错误。四是制定会计信息备份制度，对输入电算化系统的会计信息按照日、周、月进行整理备份，确保会计信息的安全性和完整性。

（三）充分发挥审计功能使内部控制风险降低

对于如何对财务制度能够进行监督和进行健全的核算最重要的方法就是进行内部审计，这是计算机会计信息系统内部控制工作重要的组成部分之一。只有通过对内部控制工作按照管理和制度进行行之有效的审计，对管理方面出现的问题及时的发现，从而使管理工作中薄弱的环节能够及时的找出，对于被审计的单位进行管理的改进起到了促进作用，同时还能够提高其的管理工作水平，进而使企业能够更好地将组织目标得以实现。合理的运用科学的审计方法对于计算机会计信息系统开展有效的审计，可以在很大的程度上将风险大大的减少，保证了会计信息系统能够安全正常稳定的运行。

（四）加强会计从业人员的综合素质水平

要想能够对现代会计信息处理系统能够进行全面的掌握和灵活的应用，那么就不能只是单纯的满足于在对表、对账的核对上，这在现代会计信息处理系统中只属于相当小的一部分。这就要求会计从业人员除了要将各种所必要的会计知识进行充分全面的掌握之外，还要对现代会计信息系统理论进行更加努力的学习、理解和掌握，这样才能够从根本上对于计算机系统的设计开发原理有所了解，也能够明白数据的具体组织存储方式。只有加强会计从业人员的综合素质水平，才能够将会计电算化的优势进行充分的加强和发挥，才能够使对信息进行处理的水平以及能力得到提高，从而保证了现行的会计信息化系统能够得到良好的运行。

四、结语

综上所述，为了使企业能够在经济社会中得到发展和立足，对企业的计算机会计信息系统内部控制的工作进行加强具有非常重要的意义，它对于整个企业的发展前景和对企业的内部结构具有直接的影响。因此，只有对计算机会计信息系统内部控制工作进行行之有效的控制，才能够将企业的经济和社会效益进一步的提高，从而促进企业的可持续发展。