翟文军
人类社会不断发展中，世界各个国家均面临着资源紧缺情况，为实现长远发展，各国均提出了绿色发展、可持续发展战略。我国社会经济发展中，提出了节约型社会理念，重点进行绿色财政税收政策建设，我国属于人口大国，更应将能源及资源保护放在重要位置，选择有效的措施，提升资源利用率，通过实施绿色财税，不仅能够与节约资源，还有利于环境保护，对我国环保事业及经济发展意义重大。
一、相关概述
（一）节约型社会
我国发展中较为重要的一个基础性方针就是节约型社会，第一，节约型社会提出社会生产环节应通过有效的措施，降低资源浪费，获得更高的生产效率。第二，科技发展需要与生产生活密切相连，通过科学技术构建完善的管理体系，实现社会健康长远发展，避免出现严重的资源浪费。无论是生产、生活，还是资源流通环节，均应将减少损耗作为关键，最大程度上降低社会生产对环境的影响[1]。实际上，节约型理念属于一项公共政策，在此项政策落实下获得更高的社会资源利用率，实现经济建设模式的持续优化，促进经济健康发展。
（二）绿色财税政策
绿色财税政策属于一种宏观社会经济调控策略，有助于促进社会经济绿色发展，最终建设成节约型社会。环境保护是绿色财税政策的税收机制构建标准，获得绿色生态化税收结构，并在政府相关部门引领下，带动企业绿色转型，促进经济健康长远发展。在绿色财税政策上，主要有以下几类：首先，政府部门结合社会污染物排放情况，评估、分析各类产业可能会对环境产生的危害，确定出税收征收阀值，污染物排放量大，则税率高，相反则税率低。其次，在消费者方面，因为其存在应用有害材料的需求，导致无法完全避免此类资源流通，所以应对消费者征税，从而对有害物排放总量进行控制。最后，在其他税收政策上，将与环境有关的元素抽离，使其作为税率定制标志，制定降低税率相关政策，鼓励节约型企业不断研发或沿用绿色、节约的技术方案。
二、节约型社会绿色财税政策的实施意义
（一）调节经济模式
我国若想实现长期发展，自主创新不可或缺，通过实施绿色财税政策能良好满足我国经济社会健康发展需求，尽可能减少各项政策对经济产生的影响，并且该政策可以有效扶持与节能相关的产业，对经济运行实现灵活调节，通过应用节能环保理念，促进经济模式创新发展，以此为重要基础，结合我国经济社会发展中的不足，制定相应指导意见[2]。可见，通过实施绿色财税政策，可创新政府市场经济调控，还能使经济增长模式发生转变。
（二）节约资源消耗
现阶段，节能型社会环境下，应重视绿色宣传，根据绿色发展指导意见，科学进行绿色财税政策建设，促进社会经济稳定发展，拥有较强的自我调控能力，获得最佳宏观调控效果。经济社会中，政府与个人行为均会在一定程度上影响到市场经济发展，所以节约型社会下实施绿色财税政策，能够通过相应政策制度，不断完善经济社会中不同主体的各项活动，使不同经济主体充分认识到节约资源能源的意义，从而促进节约型社会建设发展，有效节约资源消耗。
（三）提升竞争效能
若选择高污染以及高能耗的发展方式，往往会面临较高的建设成本，对国家竞争力提升产生阻碍，所以应注重资源的高效利用，转变以往的经济发展模式，降低经济建设环节对环境产生的不良影响。绿色税收的实施，更加注重经济的高效节能与可持续发展，对经济杠杆效应进行调节，提升工业水平的同时，还能获得更高的发展竞争能力，实现经济长远发展。
三、节约型社会绿色财税政策发展建议
（一）增强各方资源节约认知
首先，增强管理部门认知。对于管理部门而言，应认识到节约资源与社会经济的关系，了解其对人类生存的影响，从而积极开展政策协调工作，将自身主导地位充分发挥出来，带动经济与环境协调发展。其次，增强企业认知。各企业应掌握资源节约的内涵，在产品生产环节强化监督与管理，最大程度上减少环境污染。企业生产管理人员应强化多个环节的监控力度，如原材料选择、技术手段以及生产工艺等，从而避免生产环节出现大量的废弃物，增强资源利用效率。此项工作需要长期坚持，做出科学、合理的规划安排，同时结合企业实际，制定出相应的管理制度。最后，增强消费者认知[3]。消费者属于生产产品的需求方，其观念与意识会对节约型社会建设产生影响，因此，可使消费者认识到资源节约的重要性，了解到绿色生活知识，也可通过提升一次性产品价格等措施，降低消费者对污染型产品的应用。
（二）提升绿色财政扶持力度
现阶段，我国经济不断发展，逐渐向绿色经济发展方向迈进，较多市场主体逐渐加大了对绿色经济发展的重视程度，更为注重新能源开发、节能技术以及清洁生产。这种情况下，国家应根据实际经济行为，积极进行财政扶持，优化绿色财税政策，促进节约型社会建设的同时，合理开发各项资源，循环发展绿色经济。可设置出专门进行财政资金管理的机构，构建出专用资金划拨渠道，结合绿色经济发展项目，创设专项资金，同时划分出常规项目范围，确保项目可以获得相应资金，使财政资金使用效率得到进一步提升，以免出现绿色项目资金不足情况。并且，在绿色经济发展项目上，应划分出不同等级，明确重点项目，相关政府部门结合国家政策规定，科学确定财政支持重点，确保重点项目均能得到有力的财政支持，促进绿色经济项目建设。
（三）制定节约资源标准
国家治理过程中财政尤为重要，为促进国家治理，应积极实施国家治理能力及体系现代化发展，明确绿色财政改革方向，优化税收体制的同时，在标准化建设下降低资源浪费，更高的实现共同富裕目标[4]。实际上，财税体制与国计民生息息相关，为将财税体制人性化管理优势充分发挥出来，节约资源编制实际制定过程中，应将财政运行机制以及体制作为重要基础，对各项法律法规进行不断完善，合理明确出地方财政部门的职责以及实际工作范围，做到分工明确，有效履行各项工作义务，充分发挥出节约型设备的应用价值。在节约资源标准中，应优化不同地区、特色财政问题，体现出财税体制发展效能，促进区域经济发展的同时，提升群众生活质量。
（四）完善税收政策
相关政府部门应立足节约型社会特征，建设经济社会时，重视资源节约与环境保护，在此基础上，完善绿色财税政策，并形成相应资金划拨渠道，提升财政资金的应用价值，实现专款专用。并且，需要从循环经济方面出发，通过财政补贴，有效推进资源节约型社会建设，为社会经济健康长远发展提供助力。地方政府部门也需要将重点放在相关政策调整上，确定补贴领域，促进绿色财税发展。具体实施环节，应着重考量以下内容：首先，强化建筑领域管控。同其他行业相比，建筑行业在能源资源上具备高消耗特征，节能潜力较大，因此，为获得良好的节能效果，可在节能项目、技术、材料应用上予以适当补贴，从而尽量降低建设环节的资源消耗[5]。其次，优化产能结构。相关政府部门需要结合实际情况，优化区域发展产能结构，制定出科学、合理的落后产能淘汰机制，根据市场情况适当淘汰高污染及高能耗的企业，此项工作开展时，相关政府部门需要给予转移支付等政策优惠。最后，完善补偿机制，例如制定矿物资源有偿使用制度等，降低一次能源使用量，积极推广绿色财税政策，确保其深入落实。
（五）健全税收优惠政策
对于绿色财政税收政策而言，其不仅要具备规范性作用，还应具备激励作用，为有效拓宽该政策宣传渠道，丰富宣传方式，提升宣传效果，一方面需要对绿色财税政策进行完善，另一方面还应结合实际激励手段，利用税收优惠政策，为节能技术、新能源产生发展提供动力。国家应健全税收优惠政策，拓宽税收优惠覆盖范围，使有助于节约型社会建设的产业获得税收优惠，同时根据产业发展情况，对税收优惠形式进行完善，确保我国绿色财税政策的科学性与合理性[6]。首先，健全增值税制度。在节能环保型企业方面，应为其提供增值税优惠政策，如废品回收、废气处理以及污水净化等企业，结合废弃物利用程度与等级，使企业享受到不同的增值税税率，若企业废品利用程度较高，应使其享受到更多的优惠政策。其次，完善企业所得税制度。在所得税优惠政策上，可以适当减免企业所得税，进一步增加所得税优惠覆盖面，让资源利用率高、使用节能减排设备及防污设备的企业享受到所得税减免优惠，落实所得税优化政策，降低税收负担，从而提升企业节能减排积极性。
（六）提升政府职能作用
政府部门进行市场宏观调控过程中，需要充分发挥出政府主导作用，在经济调节中有效强化政府职能。针对于环境保护以及资源管理方面，政府部门需要做好企业政策制定工作，还应强化整体管理，重点监督与生态有关的问题，并且还应加大多绿色产业建设的支持与关注。政府应正确认识到管理部门地位，科学、详细划分管理问题，提升管理部门领导能力。实施财税政策时，政府部门需要对当地实际情况进行深入了解，全面掌握相关政策内容，同时根据经济现状，实现本土化发展，保证政策与当地情况相符。相关政策出台后，应成立调查小组，深入评估并监督在资源应用及环境保护薄弱的企业，对企业不合理行为进行及时规范。
（七）明确财权与事权关系
如果财务与事权之间的关系不够明确，会在一定程度上影响到绿色财税政策发展，各地方政府部门应积极监管负责区域的环境问题，中央政府明确并划分各方环境职责，保证各项公约环境条件的良好履行。将环境保护为中心，科学构建财政收支条例，将此作为主要依据，科学建立绿色财税制度。实际实施环节，需要以地方财政为主体，对地域具体情况进行充分考虑，政府部门站在宏观角度上支持地域环保基建项目，同时根据实际情况，对拨款数额做出动态调整[7]。特别是经济欠发达地区，政府部门应重视可持续发展工程建设，还应强化环境监管。在生态补偿收费以及排污收费上，均应由中央部门经手，从而保证地方税费良好共享。实施绿色财税政策时，应保证分工明确，落实统筹管理机制，对于税务部门应做好环境税收政策构建工作，根据运行情况做出动态化调整优化，最终获得完善的生态化税收政策。而国家发改委主要是进行政策环境效益评估，科学进行配套条款制定，增强企业环境管理，环保局将环境治理作为重点，保证环境治理与经济政策相匹配，相关条例由地方政府负责落实，实现对绿色财税政策执行链条的完善与优化。
（八）全面推行绿色财税政策
节约型社会建设不断实施环节，已经构建出了较多政策，如绿色税收政策以及绿色财政政策等，而若想充分发挥出这些政策的作用，需要强化实施力度，并做好拓宽宣传范围等工作，以免受到众多因素制约，阻碍政策效用功能的良好发挥。所以，政策执行属于绿色财税政策作用发挥的关键，实际工作中，需要明确各级地方政府在绿色财税政策执行方面的工作内容，保证此项政策的全面推进。各级政府部门应根据当地资源利用情况及特色经济产业，确保在满足绿色财税政策要求的情况下，选择与其经济发展相匹配的节能减排方案，保证政策与当地实际相符，最大程度上提升绿色财税政策效能。
（九）开发新税种，创新管理方式
首先，开发新税种。为更好的发挥出绿色财税政策作用，各地应积极开发新的财税税种，不断完善政策结构。该政策实施环节，相关人员应对税种进行丰富，同时确保开发出的税种满足绿色发展需求。如丰富水污染税，对水污染问题加以改善，进一步控制企业污水排放量，有效降低各地区污水总排放量，结合污水排放情况设置税收标准，促进企业绿色转型。也可增设噪音污染税，结合施工周期明确对居民的补偿金额，进而促进施工单位不断优化施工方案，积极应用新工艺与新材料等。其次，创新绿色税收政策管理方式。相关人员应在原有税收政策基础上，积极参考国内外先进的管理方法，并结合地方实际情况，创新当地绿色税收政策管理方式，例如，针对于沿海城市，相关部门应强化海水排污单位管控，当发现其污水排放不合格，应根据相关制度进行处理，要求其缴纳额外税收等，若其污水排放工作开展良好，可以进行部分税收的适当减免，以此强化对企业的监督力度，使企业加快绿色转型，促进区域性绿色税收体系发展。
四、结语
总之，现阶段，我国经济体制处于深化改革状态，通过构建完善的绿色财税政策体系，有助于我国社会经济健康、稳定发展。节约型社会环境下，我国若想构建出与时代发展相匹配的绿色财税政策，应从实际发展入手，综合分析环境与经济发展情况，高效实施绿色环保优惠政策，以此作为主要前提条件，在政府宏观调控下，强化环境保护，最大程度上减少资源浪费，促进经济增长方式健康发展。
