黄莹莹
一、前言
随着新税制政策的实施，建筑行业的税务风险管理工作也应当及时进行创新发展，尤其在建材企业中，加强税务风险管理工作是保障企业经营管理效益得到进一步提升的重要举措。建材企业可以结合自身经营管理实际状况，以针对性设计科学合理的税收方法，在完成成本管理目标的前提下，实现满足税收综合最低标准要求，以保障企业经营权益，促进建材企业税收风险管控能力得到进一步提升。
二、新税制背景下建材企业面临的税务风险
（一）法律风险
自营业税改增值税试点逐步扩大至建筑行业、房地产行业领域以来，实际税收环境变得十分复杂，引起税收法律法规仅存在原则性表述而未能够落实明确规定等相关问题，很有可能导致建材企业和税务机关在其中存在信息不对称的相关问题。尤其是税务工作人员和建材企业税务管理人员在执行税收相关规定的过程中，很有可能产生理解偏差现象，导致实际纳税筹划工作对企业很有可能引起较为明显的税务风险问题，对建材企业整体发展产生十分重要的影响。另外，随着建筑行业税收管理要求的不断提高，建材企业税务管理人员应当及时更新自身税务知识，如果过于依靠主观臆断套用税收政策开展税务管理工作，则很有可能导致建材企业面临相应的税务法律风险[1]。
（二）信用风险
随着我国纳税信用评价管理体系的日益完善，纳税人的纳税信用记录已经和银行等多个相关机构进行信息共享，也成了建材企业的重要诚信资产。另外，随着税务系统体系的升级与革新，政府部门对市场上各个企业的实际纳税状况能更为清晰准确地掌握，而在这种情况下企业应当更加重视税务管理工作，能够加强税务信用风险管控工作，避免引起企业纳税信用评价水平过低的情况而对企业市场信任度产生不良影响，否则很有可能导致企业面临政府机构的相关惩罚[2]。
（三）行业风险
随着建筑行业的快速发展，我国建材企业数量和发展规模也在不断增长，越来越多投资者开始注重建筑市场投资，其中对建材企业的投资规模也在不断扩大。然而，这些企业在实际经营管理过程中，由于存在管理粗放、内控制度不完善、税务风险管理意识较差以及缺乏专业税务管理人员等诸多问题，导致建材企业在税务管理工作中很有可能面临相应的行业风险，对建材企业税务管理工作质量的进一步提升很有可能造成一定的负面影响。
三、新税制背景下建材企业税务风险管理存在的问题
（一）缺乏完整管理组织架构
当前，建材企业经营方式普遍为自营模式以及合作模式。在许多建材企业经营管理过程中，为了最大化地提升经济效益，在制定企业战略管理目标以及相关配置资源的过程中，未能够真正意识到税务管理组织架构对企业风险管理的重要性，导致实际建材企业组织架构中普遍缺少税务专管部门，通常由企业财务管理部门负责税务管理工作。但是，在财务管理人员负责税务管理的过程中，由于过于重视核算而忽视管理分析过程，未能够针对企业经营实际状况所涉及的税务问题进行全方位考察分析，大多数工作主要以纳税申报为主，很多负责税务管理的工作人员缺乏对税收政策及相关监督制度的深入认识，导致难以真正依靠法律法规促进纳税筹划工作的规范开展，也未能够发挥税务风险管理工作应有的风险规避作用[3]。
（二）缺乏税务风险识别能力
在通常情况下，建材企业需要开展多个项目和业务以促进自身经济效益的进一步增长，加上实际经营范围十分广泛，在生产、销售、资产管理、税收优惠及发票开具等方面均有可能存在相应的税务风险。然而即便如此，很多建材企业在税务管理工作中过于依赖历史经验，未能够针对各个经营环节的税务风险构建相应的税务风险评价体系，也未能够真正实现在生产经营各方面指标的专业分析工作，不能及时识别潜在税务风险。比如，在供应商选择方面，很多建材企业考虑的仅仅是原材料的采购成本、供货速度及供货质量，未能够真正对供应商的纳税信用等级、纳税资质进行准确考量，导致建材企业在实际材料供应环节中极有可能难以足额获取正规成本发票，还有可能存在虚假开发票的问题。
（三）缺乏规避税务风险意识
在税制改革前，很多建材企业规避税务风险的主要途径为捆绑销售、合作项目等形式，针对营业税开展税收筹划工作。而在新税制全面普及以来，企业管理层未能够及时跟进新税制的相关要求以改革税收筹划工作方式，其思想意识始终停留在以往的税务管理模式中，加上实际税务管理工作多由财务部门所负责，在缺乏统筹规划意识的条件下，难以真正有效规避税务风险。此外，还有个别建材企业在涉税事项管理工作中多以选择事后处理模式，未能够采取有效的事前预防、事中管控以及事后处理全程管理措施。还有一部分建材企业过于关注经济效益提升目标，缺乏对税务风险的关注力度，导致在解决资金周转问题的过程中时常选择拖欠税款的方式。而在现如今税务系统日渐完善的过程中，纳税信用评级对企业发展具有十分重要的影响，这些涉税事务很有可能对建材企业今后生产经营产生严重负面影响。
（四）税务风险管理人员明显不足
在建材企业内部税务管理工作中可以看到，其中的管理人员普遍为会计人员，与专业税务管理人员相比之下，这些会计人员不熟悉税收政策的现象十分普遍。实际税务管理工作多围绕按时纳税申报为主，不能根据企业实际经营发展状况提出合理、科学的纳税筹划建议，更无法在其中及时发现税务风险问题以采取合理的风险防控措施。加上很多会计人员缺乏对经营环节实际业务知识的了解与认识，在处理复杂税务问题的过程中，多以依靠历史经验、照搬其他企业税务问题处理措施，很难真正契合现阶段税务管理工作的严格要求。还有一部分建材企业在缺乏专业税务风险管理人员的条件下，实际纳税风险稽查过程中时常存在信息不对称、缺乏专业业务知识等问题，仅仅是被动性接受税务机关的相关建议，缺乏应有的主观能动性，不利于提高税务风险管理工作在企业经营管理中的作用。
四、加强建材企业税务风险管理的对策与建议
（一）完善企业税务管理组织框架
在构建企业组织架构的过程中，应当及时意识到风险导向的重要性，能够理解规范税务管理工作对企业运营管理的重要作用，懂得税务管理部门在企业组织架构中应具有的重要地位。因此，企业管理层应当及时树立税务风险管理意识，能够从领导决策层强化企业税务风险管理工作的实效性，确保能够将企业税务风险管理工作顺利落实到实际经营管理中。与此同时，企业管理层应当意识到高水平、专业型的税务管理人员对企业经营发展所产生的积极作用，在专业税务管理人员的支持下规范开展企业税务管理工作，及时完善现有的税务管理制度。在实际财务管理工作中，明确各个财务管理岗位的实际工作职责内容，确保在开展财务管理及税务管理工作的过程中，一旦出现任何的异常问题，都可以及时进行追根溯源，使相关问题的出现能够第一时间找到相应的负责人，以便于促进财务管理人员工作积极性得到有效提升，在及时解决相关问题的基础上，尽可能地减少税务风险问题对企业所产生的消极作用[4]。此外，还要尽快针对企业内控制度进行完善与革新，确保税务管理工作职责分配的合理性与规范性，在不相容职务中必须及时进行分离，在授权审批的过程中必须保障合理性和合法性，在制度设计过程中，应当形成管理闭环作用，尤其在实际业务流程当中，要能够发挥税务管理组织架构的相互制约监督作用，确保税务管理工作真正落实建材企业实际经营管理全过程之中，为建材企业的健康长远发展形成相应的基础保障条件。
（二）积极转化企业税务管理理念
从建材企业自身经营发展角度上来看，随着新税制的全面实施，对企业实际经营带来了相应的影响。然而，在大局观角度上可以看到，新税制的实施具有较高的战略性意义与价值，具有一定的必然性和规范性特点。企业应当站在大局观上思考问题，能够从企业健康长远发展角度来看待新税制所带来的影响与改变。因此，企业高层管理人员应当及时转化自身税务管理意识，能够意识到新税制核心内容对企业税务管理所产生的各方面影响，组织企业员工积极参与专业技术培训工作，能够了解更多税务知识并加强学习，提高对税务管理知识的认知和理解水平，便于及时针对现阶段税务管理工作所存在问题进行科学分析、开展科学改进工作，使企业真正适应新税制改革要求。而企业财务管理人员要正确意识到新税制和以往所存在的差异，顺应新税制改革要求以规范开展税务管理工作。企业在推广企业文化的过程中，应当使税收意识及时融入其中，帮助全体企业员工树立相应的税收意识，促进企业税收风险预警管控能力得到进一步提升，以便最大化减少税务风险问题的产生。
（三）构建系统税务风险防控体系
建材企业应当及时结合自身经营管理状况、企业发展规划要求，在基于新税制规定要求的基础上，对企业在税务风险管理中所期望达到的成果或目标进行仔细分析，以针对性制定企业税务风险管理目标，同时在其中及时构建税务风险防控体系，将其作为税务风险管理工作的重要导向，为企业税务风险防控工作提供支持条件，促进建材企业税务风险防控工作的规范性得到进一步提升。此外，在建材企业中应当及时组织全体员工积极学习新税收制度相关内容，了解如何正确应用增值税发票抵扣等相关新税收制度政策的实际内容，使企业员工真正意识到税务风险管理工作的重要性，使建材企业各个经营管理环节发挥税务风险管理工作应有的作用，在严格落实新税收制度的政策要求基础上，保障企业税务筹划管理工作体现出应有的合理性和高效性，提升建材企业税务风险防控能力[5]。
（四）建立税务风险管理预警机制
随着市场竞争日趋激烈，对建材企业税务管理工作提出了更为严格的要求，实际税务管理工作流程也变得十分繁琐复杂。建材企业应当树立税务风险管理理念，能够结合企业实际经营发展状况，针对企业各个经营环节中所涉及的税务风险进行深入研究，了解引起税务风险的相关因素，并及时构建完整的税务风险识别及预警机制。在各个业务环节，应当及时开展税务风险分析工作，及时对潜在税务风险进行预警。检查企业可以结合企业财务指标、各个税种纳税变动状况与成本组成结构等相关指标，能够基于以往税务稽查和行业领域所存在的税务风险问题进行深入分析与研究，认识在税务风险和企业经营数据动态变化之间的联系，针对性设立满足企业自身发展实际状况的动态税务风险数据库。在阶段性分析企业生产经营实际状况，结合企业税务风险变化状况进行跟踪分析，便于针对异常指标开展税务风险预警工作。
（五）加强税务风险管理人才培养
建材企业还要重视税务风险管理的人才队伍建设工作，能够依靠完善薪酬制度、提高员工福利待遇等方式，使建材企业综合竞争力始终处于行业领域前端，以便于吸引更多优秀税务风险管理人才加入其中，为实际税务风险管理工作的规范开展形成相应的基础条件，尽快推动新税收制度及相关优惠政策的落实工作。与此同时，建材企业还要尽快完善企业内部人才晋升制度，能够结合企业内外部环境条件，组建高素质、高水平的优秀税务管理队伍。税务管理人员在实际工作中还要及时加强理论知识学习、了解税收管理的相关政策变动状况，结合建材企业实际发展需求、新税收制度的相关要求，以便于及时更新、完善企业税务管理工作理念，和税务机关加强沟通工作，强化对新税收制度政策的理解与认识，从科学角度上看待、处理新税收制度对建材企业经营发展所产生的相关影响，保障企业税务风险管理工作规范性得到进一步提升。
五、结语
综上所述，随着新税收制度的颁布与普及，对我国建筑行业建材企业实际经营管理状况不可避免地产生了相应的影响，甚至导致企业纳税流程变得更为复杂。然而，站在企业长远发展角度上来看，新税收制度具有相应的合理性和规范性特点，对企业长远稳定发展具有十分重要的意义与价值。建材企业应当加强税务风险防范意识，提高税务管理质量，保障建材企业运营管理安全性得到有效提升。
引用
[1]许丹丹.新税制背景下建筑企业税务风险管理研究[J].中小企业管理与科技，2022（04）：119-121.
[2]邝菁.新税制背景下建筑企业税务风险管理研究[J].中国管理信息化，2022，25（02）：13-15.
[3]刘远健.新税制背景下建筑企业税务风险管理问题探讨[J].企业改革与管理，2021（20）：156-157.
[4]谭玲.新税制背景下建筑企业税务风险管理研究[J].江西建材，2021（02）：216-217.
[5]程龙潭.探讨新税制政策背景下建筑企业税务风险管理策略[J].纳税，2019，13（10）：31.
