寇全富

审计工作是伴随着企业发展必不可少的条件。充分优秀的审计工作能够提升企业的发展效率，增强企业的经济效益。随着快速变化的经济环境，企业面临的审计风险也会越来越多，因此如何规避审计风险，稳定企业的经营环境，是每个企业需要深度思考的问题。本文通过分析企业的审计所存在的问题，并提出相应的解决办法。

审计风险是对含有重大错误或者不实事项的财务报表产生判断错误的可能性，包括固有风险、控制风险、检查风险等。这三种风险因为成因的不同，表现为不同的特征，只有了解审计风险的特征以及成因，才能更好地提出有针对性的建议。

一、审计风险的特征

（一）审计风险存在客观性

企业只要在经营和运转，审计的工作就不会停止。风险存在于企业发展的各个环节中，企业经营者能做的就是最大可能减少审计的风险，但是并不能彻底消除。很多时候审计的作用在前期和中期，风险防范与控制方面，因此前期的预判和后期的发展总会存在一定的误差，这个误差只能尽可能地缩小，并不能完全消除。

（二）审计风险存在普遍性

在审计工作中，审计的每一个环节甚至每一个细节都会造成风险，因此审计的风险会贯穿于审计的整个过程中。也会存在于整个企业的经营活动中，会受到政策、经济、环境、企业发展阶段等各方面的影响，而这些影响往往会为审计带来一定的风险性。

（三）审计风险存在不确定性

审计风险会因为宏观与微观的各个方面的因素而存在，由于影响因素多样，有时候不一定是审计人员造成的，更多的是因为风险的不确定性，容易受到企业外在因素的干扰与影响。因此很多时候往往把这些因素归结为审计人员主观性犯的错误。正是由于不确定性，导致了预判风险的时候会存在失误。

二、审计风险发生的原因

（一）内部控制制度不健全，经营状况不稳定

内部控制制度不完善是导致审计风险形成的主要原因，内控制度是审计实施的基础，如果内控制度不健全，或者在执行过程中不到位，在这样的情况下，审计风险增高，审计工作就难以得出真正客观公正的结论。如果内部控制制度健全，就可以真正在流程制度上起到监督作用，才能有效地降低风险。

企业的经营状况也会影响到审计风险的加强。对于企业管理者来说，企业的经营方式越复杂，企业的管理层次也会越复杂，审计的难度也会加大，对于审计人员来说工作的挑战也会越来越高。相反，企业经营状况稳定，内部结构明晰，层析清晰、管理透明，审计工作就会越来越规范，审计的风险也会大大降低。

（二）审计主体综合素质与专业技能有待提高

审计主体的知识结构与专业技能等因素直接影响着审计的质量。由于每个人的知识结构与专业水平、工作经验、归纳总结的能力的不同、对于风险的评判结果也不同。对于审计主体人员来说，知识结构越健全、专业水平越高、审计技能越娴熟，对于审计工作的把握能力就越强，发现被审计主体的漏洞与问题的可能性就会越大。反之，如果一个人审计水平欠佳，工作经验不足，那幺审计风险也会在审计过程中越来越大。

同时对于审计主体人员的综合素质要求也比较高，不仅具备专业的财务知识，还要了解法律、政策、技术等行业知识。只有提升综合素质，才能客观全面的看待审计问题。

（三）审计主体人员的个人思想与道德意识有待提升

审计主体人员的个人素质、职业道德和心理情绪也会影响到审计工作的顺利进行。有些审计人员，缺乏廉政教育，无法抵挡金钱等诱惑，败坏行业风气，最后走上违法犯罪的道路。还有很多受心理情绪的影响，不能正确看待所从事的工作，也会间接地影响审计工作的质量。更有甚者，与被审计单位进行权钱交易，对于审计的问题出具不严谨或者不实的报告，严重违背职业道德，加大审计风险。

因此在审计过程中，审计人员的个人思想与道德意识如果不进行强化与提升，会对审计工作造成严重的影响。只有加强审计人员的使命感与责任感，保持对工作的敬畏心和忠诚度，全身心投入所从事的工作，才能保证审计的工作质量。

三、审计风险的防范

（一）完善审计相关的法律法规，规范审计的程序

完善审计方面相关的法律法规制度，用法律防治风险，从源头防范。审计工作由于存在普遍性与不确定性，手段非常有必要。在落实相关会计准则的同时，结合相关的财经法规，根据行业特点的不同，制定实际的操作手册，将风险控制作为审计的重要内容，保证审计工作的顺利实施。另外，在企业内部，提高审计工作的地位，审计规章制度与公司发展制度同样重要，切实保障审计工作能够在企业发展中起到关键的推动作用。

审计工作是一个完整的工作体系和程序，审计前调查、确定审计的项目计划、送达审计的通知书、审计取证、征求被审计单位的意见，出具正式审计报告，这些程序都要严格履行审计程序，只有按照程序尽进行，才能尽可能地发现潜在的风险，从而进行防范。

（二）提高审计主体的综合素质，强化防范意识

审计主体的素质是保证审计质量的关键。审计主体是审计工作的主要实施者，审计部门在人员选拔的时候，要按照高标准、严要求的准则吸收人才，打造复合型审计人才，保障审计队伍的稳定与活力。同时在内部人员知识体系的培养与更新方面，也要高度重视，加强理论与实践的结合。

在培养的方式方法上也要吸收先进的培养经验，一方面鼓励审计人员多参与行业经验交流，参加行业技能比赛，增长见识和知识。另一方面，多进行实战练习，建立相应的培训制度，关于审计业务和法律法规的制度，经常组织案例教学、专家授课、采取随队实作、业务实战培训等，使审计人员能够从实战演练中增强个人能力与综合素质，从而为企业的审计工作贡献力量。

（三）严格进行客观公正的审计评价，遵守审计程序

审计过程的评价有时候往往会存在一定的客主观性，这样会影响到审计评价的结果。第一，客观评价被审计单位的内部控制制度，既不能高估更不能低估;第二，在审计取证过程中，要严格遵守审计的程序，做到有据可依，真实可靠。第三，审计工作会受到时间、地点、方法的限制，这些因素往往会对审计结果有所影响，因此审计人员应该时刻保持警惕谨慎，确保审计的独立性，不受企业高层或者其他方面的影响，客观公正地评价。

对于审计人员，定期实行轮换岗制度，有效控制审计前期、中期、后期的风险因素，遵守程序，严格按照程序进行审计。同时企业内部的监督部门也要定期检查，介入监督，保障审计部门人员工作透明性与公正性。

（四）加强审计人员的思想意识教育，培养模范标杆对象

审计工作对于人员的思想意识、政治意识要求很高，同时还涉及到廉政教育。加强审计人员的思想意识教育，第一，要将廉政建设与思想教育相结合，对于审计人员定期组织思想理论学习、主题实践教育开展、示范教育、警示教育，提高廉政风险防范意识。第二，要定期进行访谈交流，了解审计部门的人员的思想意识动态，在思想活动与业务提升方面进行答疑解惑，进行相关方面的心理咨询，缓解工作与精神的压力。第三，培养模范标杆人物，建立优秀的标杆形象人物，宣传优秀人物的优秀事迹，鼓励审计部门人员努力提升，激发部门人员的积极性。第四，对于存在问题的同志要进行批评教育，情节严重的给予处分，恩威并施，这样才能达到加强思想政治教育的目的。（作者单位：四川省渠县审计局）