容川博
摘 要：财务共享模式的实施，极大提高了企业的财务管理效率，但对企业内部控制提出了较高的要求，企业内控制度必须适时调整，以确保财务信息共享，促进企业财务目标实现。文章以某集团为例，分析财务共享模式下，企业集团内部控制的构建与执行现状与问题，并提出改善内部控制环境、强化风险防控和信息交流等措施。
关键词：内部控制 财务共享 财务信息
中图分类号：F275.2
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2024）06-271-02
一、绪论
近年来，在经济全球化的推动下，企业集团规模越来越大，经营范围也越来越广，对企业管理控制提出了新的挑战。财务共享模式作为企业集团内部控制和财务管理的一种创新方式，对于提高企业的管理效率、降低成本及风险具有显着作用。
本文在数字时代和财务共享发展的背景下，研究某集团内部控制现状及存在的问题，为某集团提出针对性改进措施，也为其他企业财务管理创新提供参考和借鉴。围绕财务共享和企业内部控制研究，国内外学者进行深入的研究，于书洋（2018）认为在财务共享模式下，对企业集团内部控制的改进，能有效地提升企业的工作效率，从而减少企业财务管理费用;钟玉娇（2023）提出通过改进ERP可以有效地防止由于IT安全隐患而产生的财务管理风险，这对实施财务共享的企业集团非常重要;叶妤敏（2021）认为在财务共享模式下，企业集团应该通过提高企业的管理文化意识和合理分工来强化企业集团的内部控制;Berlingieri Carlo（2020）提出健全的企业内部控制能够有效地提升企业的工作绩效与激励水平，从而提升企业内部控制水平。
二、财务共享与内部控制理论分析
（一）财务共享模式理论
财务共享是在信息技术的支持下，按照统一的规范，集中分析、处理各个部门的信息和业务。通过对企业资源的有效整合，实现效益最大化。一是财务共享以信息化为主要特征，信息构建则是财务共享模式的基本支持，这需要企业拥有高效率、高业务集成度的ERP软件系统以及网络通信技术。二是财务共享最大的优点就是规模效应，它将分散的各种重复、机械性的财务工作进行集成，以达到规模经济的目的，并以此来减少成本。三是专业化，必须要有一大批专业人才做基本保证。四是规范化，财务共享模式就是对各个业务单位进行流程重组、标准化，统一了各个业务单位的财务流程、标准，实现了业务的标准化、结果的可比较。
（二）内部控制理论
1.内部控制的目标。内部控制是指企业治理层、管理层和其它有关人员设计、实施和维护的一系列的策略和步骤，目的是使企业发布的财务报告的可靠性以及法律、法规和有关制度的遵循。
2.内部控制要素。内部控制要素包括五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督与评价等要素。内部环境包括董事会、监事会、组织结构、授权和分配职责、审计委员会和内部审计、人力资源政策和实物、员工与企业文化等几个方面。风险评价是对企业的资产、信息、资源等各方面产生的影响进行定量评价。控制活动是企业以内部控制目地实施的具体措施。信息沟通是指企业可以在企业内部、企业与外部之间的有效信息交流互换、使得内部控制正常开展。内部监督是指企业在制定、实施和维护内部控制体系的过程中，对其运作状况进行评估，从而使其能够及时地找到问题并加以改善。
三、某集团财务共享模式下内部控制现状及问题分析
（一）某集团财务共享建设情况
某集团对标联合国可持续发展目标，围绕可持续的公司治理、共同富裕的乳业责任、环境友好的绿色生产、负责任的产业生态圈、营养普惠的卓越产品五个方向推进企业高质量发展，2023年，某集团MSCI ESG评级跃升至“AA”，是中国食品行业最高等级。
随着某集团规模的扩大，传统会计核算方法已经无法适应企业集团目前的发展需求。为了解决这一问题，某集团开始实施“运营和财务整合”，并着手建立一个财务分享中心，共享中心包括CE网上结算系统、OPENTEX影像系统、OA系统、人力 PS系统、EAS基金付款系统、SAP财务系统、预算管理系统、商务平台等八大系统，构成了一个数据循环的信息网络平台，并且已经初步建成了具有自身特色的金融信息集成平台，更好地促进了企业的业财融合。
（二）某集团财务共享模式下内部控制现状
1.内部控制环境。在财务共享模式下，某集团将财务共享中心作为集团财务管控的核心机构，并在该机构中设置了专门的信息系统管理员，其职责是负责协调、监督、控制整个财务共享中心系统运行，保证其正常运行。在企业文化方面，某集团形成了以“诚信、务实、创新、共赢”为核心的企业文化，并且要求全体员工牢固树立“以人为本”的理念，强调“诚信、务实”的重要性。
2.风险管理。在风险评估方面，某集团加强对各中心共享业务差错或风险的监控，进一步提高集团资金使用效率，对资金进行统一管理，避免不必要的资金浪费，并根据业务部门和业务流程的不同进行分类管理，减少了不必要的资源损失。
3.控制活动。某集团加强业务和资金结算控制，将财务业务通过系统集成技术实现集中处理，通过将业务规则嵌入到系统中，实现系统自动完成交易的审核、记账、出账等操作，在资金控制方面，将企业内部不同核算单元之间的资金进行归集，并由财务共享中心统一进行核算。
4.内部监督。在财务共享模式下，某集团加强了内部审计，监督所有财务共享中心的业务流程。集团审计部门通过对财务共享中心的内部控制进行检查和评估，及时发现潜在的问题，并制定相应的纠正措施，确保财务共享中心的业务流程得到有效控制。
（三）某集团财务共享模式下内部控制存在的问题
1.业财分离的风险。某集团建立财务共享中心之后，其内部结构进行了较大调整，导致基层财务人员数量很少。另外，财务共享中心的主要成员是各业务部门的财务人员以及其他少量技术人员，由于财务员工实施集中办公，导致与业务人员之间的沟通与接触减少，信息交换不畅，财务人员不熟悉某些商业活动，很难辨别某些会计资料的真实性和合理性，降低了财务资料时效性。同时，一些企业行为也无法得到财务人员的信息指导，导致在开展商业活动时判断失误，企业遭受重大经济损失。
2.审核监督的风险。财务共享平台在信息安全上存在一定的隐患，如果在传输和网上存储过程中缺少专门人员对其进行核查和监测，很容易导致电子数据发生变化，财务信息的真实性很难得到保障。
3.信息技术的风险。财务共享中心十分依赖信息技术的可靠性，因此，稳定的互联网环境能促进企业工作的顺利进行，但是在发生信息技术故障时，未能及时修复，就有可能导致整个系统瘫痪，影响整个集团的运作。
四、财务共享模式下某集团内部控制优化建议
（一）完善内部控制环境，促进业财融合
某集团应进一步促使业务部门和财务部门充分沟通协作，业务人员按照标准化的作业流程进行业务活动，而财务人员则通过系统的数据分析来辅助决策，实现了对企业资源的集中管理。
（二）做好风险防控工作
首先，某集团应适时地对风险管理组织进行优化，财务共享中心应该成立风险管理委员会，对风险的辨识和评价进行指导，每个部门的负责人都要专门负责执行，并将其形成风险评价报告，提交给业务管理部门进行汇总，然后，再针对不同的类型，分别采取相应的对策。其次，保证信息安全是防范风险的一个关键环节，企业要根据自己的特点，选用适合本企业特点的金融软件，实现了企业各项会计信息及有关数据的统一管理。
（三）强化系统控制活动
1.加强对系统的维护。某集团应适时地对系统进行升级与维护。在挑选系统维修人员时，要注意挑选具有专业技能、有丰富经验的人员，并进行定期的培训，以保证当系统出现问题时，维修人员能够迅速地作出反应，保证系统正常运转。
2.控制审批权限。某集团应建立一套完善的财务管理体系。对每一项业务的审核，必须要有多人、多层次的交叉复核，包括经管人、审核人、审核负责任人、财务领导等，才能避免发生会计造假的情况。在业务方面，也要建立一个交叉的审核机制，实行首签责任制，第一次审核的人员要对财务信息的真实性和合理性负责，为后期审核奠定良好基础。
3.加快推行凭证无纸化。某集团应进一步推进纸质凭证的电子化，可以按照《企业信息化工作规范》的要求，同时，企业还可以通过定期杀毒软件，并对有关数据进行实时备份，从而避免了凭证的遗失与破坏。
（四）提高内部监督质量
某集团应当强化监管功能。首先，要加大质量监管岗的人员配置以及监管的内容，提高评价的客观、准确性。其次，成立专业的内控评估团队，对项目实施过程中的潜在风险进行评估，并形成内控自查报告。
参考文献：
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[2] 谢婷.企业集团财务共享模式下内部控制建设的思考[J].2021.DOI：10.12276/j.1672-2507.2021.05.081.
[3] 于书洋.财务共享服务中心模式下企业集团内部控制研究[J].绿色财会，2018（10）：3.DOI：CNKI：SUN：LCWJ.0.2018-10-014.
[4] 李庆.财务共享模式下内部控制的“4+”优化提升[J].现代经济信息，2020，000（034）：101-102.
[5] 钟玉娇.企业集团财务共享服务中心内部控制的管理研究[J].商场现代化，2023（10）：168-170.
[6] 叶妤敏.论企业财务共享模式下的内部控制[J].中国民商，2021.DOI：10.3969/j.issn.2095-5286.2021.10.
（责编：吕尚）
