梁慧贞
一、前言
随着企业经营的市场环境不断发展变化，税务问题成为企业经营发展中面临的重要内容，税务风险已经成为影响企业稳定运营的重要因素，加强对税务风险的控制也成为企业间的共识。大数据是技术不断创新发展的产物，通过将大数据应用到企业税务管理中，能够加强企业税务风险的分析和识别，从而为企业控制税务风险提供重要的技术支持。在这种情况下，企业应当积极借助大数据技术来提升自身信息化水平，完善内部控制体系，提升税务风险识别能力，并以此为基础不断加强企业风险控制能力，为企业的持续稳定运营提供保障。
二、大数据时代下企业税收环境的变化和影响
（一）企业税务风险预警频率增加
随着技术的进步和发展，企业税收管理标准化和法治化进程不断加快，税务管理的智能化和信息化水平不断提升，这也造成企业税务风险预警频率的增加。目前，税务机关积极进行税务信息平台和金税工程建设，在软件结构、开票代码、纳税识别号等方面形成了标准的统一。大数据技术的应用使税务风险预警指标的设置更加科学，预警指标体系的反应速度加快，从而对企业的税务信息进行实时的管理。近年来，税务机关加大了对企业税务的监管力度，提升了对于偷税、漏税等违法行为的打击力度，大数据技术的应用显着提升了工作的整体效率，对于不法税收行为形成智能监控。
（二）税收管理平台功能的完善
大数据的应用使税收管理平台功能不断完善，纳税人税收申报和办理税收业务的效率提升，部门间信息沟通更加顺畅。在这种情况下，企业处理非财务信息的重点性提升，从而更好地规避和控制税务风险。税收管理平台的应用和完善能够让部门间的税收信息实现互通，实现了涉税信息的共享和统一，增加了对企业税收业务的监管力度。大数据时代下税收信息等公共资源得到持续优化和高效利用，尤其是信息存储和运算系统的处理能力不断提升。税务机关获取和处理信息的效率明显提高，从而拓宽了税收监控的范围，强化对企业税收、资产交易等环节的管理[1]。
（三）税务机关的智能化水平持续提升
税务机关智能化建设一直是税务改革的重要内容，税务机关的数据化和信息化水平是发挥其政府职能的重要基础。多年来，税务机关的智能化建设速度较慢，税务管理系统的应用水平较低，只能在发票管控等基础环节发挥作用，无法实现对企业税务信息的高效监督，无法适应内部环境变化的要求。大数据技术的应用使税务机关的智能化水平得到明显提升，尤其是解决了企业之间和各部门之间信息孤岛的问题，显着提高了信息搜集和处理的能力。并将大数据搜集和整理的税务信息作为税务预警线索的重要来源，不断优化税务预警指标，更好地发挥税务机关在税务预警管理方面的作用[2]。
（四）商业经营模式发生变化
大数据时代下企业的生产经营模式发生了巨大的变化，税务管理水平的提升使传统的商业模式无法适应时代的要求。大数据的应用使多种新商业经营模式得到应用，虚实结合、跨领域结合的特点非常显着，这造成税收信息来源的隐蔽性更强。在这种情况下形成的数据信息不对称会带来税收管理漏洞、税收执法难度大等方面的问题，加剧税源的改变。传统的税务管理模式的弊端逐渐凸显，税收风险管理机制的升级优化显得尤为重要。
三、企业税务管理的现状
（一）税务管理理念落后
企业税务管理工作的特殊性要求管理人员具备先进的管理理念，但目前部分企业管理人员的管理理念过于滞后，并未充分认识到税务管理工作的重要性，这会影响后续管理工作的有效开展。新时代背景下，企业发展规模不断扩大，随之产生的税务工作也日益复杂，如果一直沿用传统税务管理理念将会影响企业的稳定发展。税务管理人员需要进行自我优化与提升，增强管理意识和责任意识。
（二）税务管理制度缺失
企业各项工作的开展均需以完善的管理制度为前提基础，尤其是税务管理工作。管理制度的制定可以明确工作职责，规范工作人员的行为，推进各项工作朝着规范化的方向发展。但目前企业在开展税务管理工作时缺乏健全的管理制度，工作的开展缺乏有力支持。这不仅会造成管理效率的低下，还会影响公司的稳定的发展。
（三）缺乏税务管理人才
税务管理工作已经成为企业财务工作的重点，税务管理工作需要匹配专业的管理人员，不仅要具备专业能力，还要拥有丰富的实践经验。但目前大多数企业都缺乏优秀的税务管理人才，现有工作人员的专业基础知识并不扎实，自身所具备的工作能力无法满足企业税务管理的需求。企业没有根据实际发展情况开展具有针对性的培训工作，导致工作人员的能力始终无法得到提高。长此以往，会形成一个恶性循环，不利于企业的快速发展[3]。
四、大数据识别企业税务风险的路径
（一）借助增值税发票识别企业税务风险
大数据时代下企业增值税发票系统也实现了全面升级，开具发票的流程不断简化，税务管理系统通过对发票信息进行认证，然后将各项信息进行传输。增值税发票开具时需要规范填写纳税人识别号、社会信用代码、商品及服务类型等信息。在这种情况下，增值税的标准要求不断完善，其应用范围不断扩展，发票管理的效率也得到显着提升，纳税申报的成本大幅降低。此时税务机关可以借助大数据等技术对发票数据进行横向和纵向的对比，从多个维度对纳税人税务信息进行管控，对发票交易轨迹进行实时跟踪，明确企业资源去向。随着大数据应用的不断深入，税务机关可以借助发票信息了解企业的经营状况。通过数据对比筛选出虚开发票、进销不匹配等问题，规范企业的税务管理行为。借助增值税发票识别企业税务风险，可以在源头上对税务进行控制，防范风险。从大数据的角度来看，企业信息被收集起来后，可以与外部系统进行数据对接，比如金税三期的监控功能和增值税防伪税控认证系统。在税务机关对企业进行增值税发票管理时，借助大数据技术能准确识别纳税人是否存在虚开虚抵、虚开抵扣发票等问题。利用大数据技术可以有效改善税收管理工作。
（二）通过异常纳税评估识别企业税务风险
大数据应用于企业税务风险管理是通过税务、工商等多部门联合形成一套完整的涉税信息，再对这些数据进行整合分析、比对分析，进而找出税收风险。首先对数据信息进行清洗，整理出纳税申报中的基本信息和评估指标，再通过指标体系进行筛选，再通过数据采集系统进行处理提取相关信息。之后在数据中挑选出企业税务风险高发的因素，通过数据挖掘技术找出疑点并进行分析判断。金税三期工程与CTAIS相连，采用了以J2EE为基础的B/S/S结构，数据层负责建立数据仓库，为纳税评估提供数据，并实现对财务数据和申报数据的自动收集。应用层对数据进行整合、加工，并依据预设的评估指标体系和风险评估指标。运用评估指标因子、行业分析和纳税评估模型进行分析，从而发现相关数据的误差和偏差。税务机关通过纳税评估对企业虚假纳税等行为进行预防。大数据使数据信息处理的速度和质量提升，能够快速准确地判断出企业应纳税额和税源之间关系的真实性。在这个过程中，税务管理人员的综合素质会对企业税务风险识别产生直接影响。因此，税务管理人员必须对企业纳税指标数据进行科学的管控，提升企业税务风险管控质量，降低企业经营中的税务风险水平[4]。
（三）通过第三方信息共享识别企业税务风险
目前，税务机关与工商、社保等部门实现了信息共享，第三方信息在税务管理中发挥的作用逐渐提升。通过完善第三方信息共享机制，能够提升税务机关对企业涉税数据的监管，增加对违法违规行为的打击力度。大数据技术的应用帮助企业实现财务报表信息的共享，提升企业报表内数据信息的处理效率。随着个人税收系统的不断完善和优化，借助大数据、人工智能等技术推动智慧税务的深入应用，提升税收数据的智能化处理水平，信息交换和应用的标准更加统一。在这种情况下，企业税务风险能够得到快速的识别，转变传统模式下风险被动识别的弊端，税务风险管控的手段也得到优化。随着大数据技术和人工智能等新技术的发展，传统意义上“人+机”的风险识别模式逐渐被替代。目前，大数据应用于识别企业潜在税务风险已经成为现实。借助人工智能分析识别数据中包含的潜在风险，能够使人工分析处理效率更高，从而为精准纳税服务提供技术支撑。而基于大数据技术的应用，利用人工智能识别风险能够实现精准纳税服务，减少不必要的行政开支。
（四）通过立体画像识别企业税务风险
大数据技术的应用使各种数据挖掘和分析方法得到深入应用，对各项内部数据和公共数据进行更深层次的整合，为数据管理和共享提供了必要的数据支撑。在这种情况下，借助大数据技术能够对企业的税务信息和行为进行立体画像，对企业的各种成像元素进行挖掘，并分析和处理海量的数据信息，对企业的纳税情况进行多维度的描绘。对数据的分析将实现对企业的精确定位。税务机关在对企业进行税收风险识别时，要将各个系统中存储的信息进行综合分析评价。根据企业经营发展、纳税情况等特征信息建立模型，以此对企业开展更为全面的评价。目前，市场上大部分数据库中都存储了部分企业信息，但这并不能准确地反映出企业经营情况。税务机关借助灵活画像技术能够对企业的交易对象、税务信息进行定位。结合纳税人识别号等要素对企业的经营行为进行全方位的标识，及时发现潜在的税务风险。随着大数据技术应用的不断深入，税务机关已经开始构建完善的成像要素体系，对企业立体画像的范围不断拓宽，形成对企业税收行为更加全面的评价。
五、大数据分析企业税务风险的路径
（一）通过税务数据平台加快信息共享
传统的税务管理模式下，税务数据平台建设较为落后，政府部门之间和企业之间的信息无法实时共享，数据处理系统的功能性有限，税务机关无法及时全面地掌握企业经营信息，企业税务风险分析的能力也受到限制。大数据技术的应用使税务管理系统与现代科技发展实现融合，数据资源更加丰富，对于企业纳税行为的评估更加科学和全面，分析企业税务风险的质量和效率得到明显提升。大数据技术与税务平台系统的整合，能够使信息交换渠道更加多元，管理系统形成统一，政府各部门之间的交易数据、税务数据等信息实现实时的获取。在这种情况下，拓宽了税务平台对企业的经营数据和财务数据的获取渠道，数据标准形成全国统一，提高了信息共享的效率。税务数据平台处理信息的功能得到拓展，公共数据资源得到优化。通过税务管理系统对企业的涉税信息进行处理，并与企业的经营数据和财务数据进行对比分析，对企业税务风险的类型和程度进行确认，确保企业税务行为评价的全面性和科学性，降低税务风险对企业持续经营的影响。
（二）通过标准化的税收元数据提升数据质量
大数据技术的应用提升了税务管理的信息化水平，税务机关预测和监控税收的能力也得到明显地提升。大数据带来税收管理平台的升级优化，从而提高了数据搜集和处理的效率，拓宽了数据获取的来源渠道。数据信息是分析企业税务风险的重要依据。通过整合优化数据资源，明确税收信息来源的标准和渠道，提高数据的整体质量，对税务风险分析质量的提升具有重要意义。税收元数据是图像化和代码化的数据信息，能够有效提升数据信息的标准化水平，为税收管理工作提供必要的技术支持。大数据等技术能够对相关税务数据进行标准化处理，将其中影响显着的因素纳入税务风险分析体系中，确保税务风险分析的准确性和全面性。另外，在传统的税务管理模式下，税务风险的分析更注重因果分析，结合实际数据与目标值的偏离情况来对风险原因进行分析。大数据技术的应用使税务风险分析向相关方向拓展，借助海量的数据资源对影响风险的因素进行分析，从而提升税务管理的针对性，实现对税务风险的多维度、全方位的监控。目前，网络涉税监控已经成为税务管理的重要发展方向，通过标准化的税收元数据，完善税务风险分析指标，提升税务风险分析结果的可信度和准确度[5]。
（三）建立线上发票服务平台，提升税务风险防控力度
大数据的应用能够使各个税务管理系统实现对接，完善评价预警指标体系和风险评价流程，确保税务风险防控系统功能的实现。大数据技术能够帮助税务管理人员准确地分析和定位企业税务风险因素，并有针对性地制定解决措施。线上发票服务平台的建设能够通过第三方信息和企业开票信息的对比，实现对企业经营的全面监管。随着税务评估指标体系的不断完善和电子发票的推广普及，税务平台可以对税务信息进行实时处理，并通过数据交换和功能优化来加快税务部分和企业的联系，实现货物流、资金流、发票流的一体化管理。对于其中存在的风险因素进行及时的分析和处理，从而更好地发挥大数据在分析预警方面的优势，为企业税务风险管控提供重要的技术支持。
六、大数据时代构建企业风险管理体系的路径
（一）搭建信息化财税管理体系
在传统模式中，企业所开展的税务风险管理工作大多都是以局部管理为主，这种管理模式具有一定局限性，无法满足新时代背景下企业的实际发展需求。基于此，在对税务风险进行管理时，需要由局部向整体进行过渡，积极融入全新现代化的管理理念，例如，数据经济与业财税收统一化理念。在对管理体系进行构建时，可以推动体系朝着多元化的方向进行转变，不断朝着智能化的方向发展，将战略导向作为重点。对于企业来说，纳税申报、数据分析以及稽核分析具有一定的复杂性。为了进一步降低工作难度和工作强度，可以通过搭建财税稽核系统来开展工作。系统平台的搭建能够实现集成化的管理，加强税收经营与风险管控的一体化程度。在此基础之上，能够对企业的整体发展模式进行调整，推进企业朝着全新的行业模式发展。
（二）精简优化风险控制流程
大数据技术在企业风险管理体系构建中的优势不仅体现在能够对原有海量且复杂的数据进行处理，同时还体现在能够提高涉税风险管理水平，能够为系统分析阶段的过渡提供相应的技术支持。虽然部分企业在发展过程中会制定相应的风险管理体系，但所应用的理念为事后处理理念，这会在一定程度上影响对风险的有效控制。因此，在大数据背景下，需要将事后管理理念逐渐转变为事前预防理念，对还未发生的风险进行防范，这样就能从根本上减少风险问题的发生。目前，国家提出了相应的税务风险指引文件，企业可以对现有文件进行合理利用，根据自身实际发展情况，对税收风险控制流程进行优化，减少一些冗余的流程，实现对税务风险的全方位控制。针对涉及风险的业务要采用具有针对性的控制措施，注重对风险管理制度进行完善。简而言之，想要对企业的税收风险进行有效控制，则需采取多样化的措施。
（三）注重对人才进行大力培养
新时代下，税务管理体系正在发生着悄无声息的改变，管理体系的改变使各项税务工作也在发生变化。原有税务管理工作存在较为明显的主观性，但目前的主观性在逐渐降低，取而代之的是客观性。在互联网时代，企业的税务管理工作呈现出全新的发展前景，但所面临的风险也更多，对税务人员的个人素养及专业素质能力提出了更高的要求。税务人员不仅要具备扎实的专业技能，同时还要具备较强的学习能力，能够紧随时代发展的脚步，积极学习国家的税收政策，了解企业的实际发展情况，在此基础之上更加高效地开展税务管理工作。企业需要加大现有的人才队伍培养工作，定期开展专业的岗位培训工作，注重提高工作人员的信息技术应用能力，能够灵活地应用各项系统软件。以该种发展模式为主，加快风险数据库的建设，提高税收风险的整体管理水平。
七、结语
通过分析发现，大数据在税务管理中的应用能够有效提升其信息化和智能化水平，加强对税务风险的分析和识别能力。对于大部分企业来说，市场环境的变化使企业税务环境也发生着变化，税务风险系数逐步增加，对企业的稳定发展产生负面影响。同时，随着税务机关智能化水平的提升，对税务问题的处理效率也得到改善。在这种情况下，企业应当积极发挥大数据技术的优势，不断提升税务数据处理的效率和质量。根据大数据分析和识别税务风险的路径来完善税务管理体系，及时发现税务管理中存在的问题，为企业的持续运营提供重要的支持。
引用
[1]马玉明，宋在薰.关于完善中小企业税务内控建设的思考——以M公司为例[J].国际商务财会，2022，419（17）：61-65.
[2]柳汶言.大数据分析识别企业税务风险思路研究[J].商场现代化，2021，943（10）：126-128.
[3]严平平.从风险识别与防控视角强化企业税务风险管理的研究[J].纳税，2021，15（31）：32-33.
[4]范淑莹.小微企业税务风险的成因分析与管控研究[J].中外企业文化，2021，620（7）：25-26.
[5]朱若璐，马小超.浅析“一带一路”税收征管的创新问题——基于大数据与区块链技术的结合[C]//财金观察（2020年第2辑）.2020：9.
基金项目：2022年广东省财政厅财政科研课题（第一批）“减税降费背景下增值税新退税机制研究”，广州华立科技职业学院（课题编号：Z202271）
作者单位：广州华立科技职业学院
