罗锦燕/文

随着信息技术的发展，企业的各项税务管理活动对税务机关监控力度不断加大。 相对于金税三期，金税四期能够对企业所有涉税活动进行监控，税收执法环节形成了更严格的管理模式。 税务机关借助更智能化的系统，以大税务优势实现对企业的全面管理。 在这一背景下，企业的税务风险管理难度进一步加大，包括社保等也纳入了税务机关监管范围，若企业在涉税活动中，各项管理流程出现问题，可能会遭到税务机关处罚。 文章对在金税四期背景下税务风险管控进行分析，探讨了当前企业如何通过科学的税务风险防控机制来提高涉税活动合规性，对企业优化管理模式及防控涉税活动风险具有一定的参考意义。

税务风险主要是企业和税务机关之间对各项涉税活动理解存在偏差产生的风险。 在金税四期背景下，不了解税务机关相关要求，可能导致企业产生税务风险，严重影响企业经营，甚至面临刑事处罚。 企业要全面认识到税务风险控制要求，结合税务机关要求，不断优化税务管理活动，才能规避风险发生的可能性。 据此，文章对企业税务风险进行分析，探讨了在金税四期背景下如何防控税务风险，对提高企业竞争力及规范企业管理模式具有一定的价值。

金税四期的特点

虽然金税三期实现国际税合并，税务机关能够对各类税种都进行管理，但是还没有达到预期目标，各类非税信息无法得到严格监控，且税务机关对企业稽查停留在涉税活动本身，无法稽查到与企业业务活动相关的各类事项。在金税四期背景下，企业各项涉税活动都能够被税务机关全方位监控，借助大税务和智能化技术对企业涉税业务流程活动进行全面监管，税务机关能够依靠行业数据及历史数据来对税务风险点进行采集，并通过信息共享功能准确核算各项涉税活动。 在税务风险识别过程中，通过对各类工作进行分析的方式，掌握企业在涉税工作中管理情况，并分析企业经营状况及管理不足。 同时借助智能技术应用，税务机关核查工作量大幅减少。 在这一背景下，企业要全方位关注各类业务情况，包括是否存在未开票销售活动、私设小金库开展交易等问题。 通过全面关注不同业务流程的状态，避免产生异常交易的风险，以防控企业被税务机关稽查的可能性。

金税四期下的企业税务风险管理问题

未成立专门的税务管理部门

当前部分企业税务管理工作还由财务部门负责，但是财务部门可能由于日常工作环节中未全面关注到各类税务风险，无法全面分析涉税活动要求，导致企业的日常税务管理活动产生巨大隐患。

对税务风险分析与管理不到位

企业在实施税务风险管理环节，要明确在不同类别风险控制要求的基础上，形成合理的风险管理措施。 但是部分企业在实施税务风险管理的活动中，没有明确企业可能发生的税务风险点及税务风险控制要求，出现税务风险分析不到位的问题，从而引发税务风险。

税务管理活动存在不足

企业在税务管理活动中，要分析企业收入、采购、人员工资社保管理等方面的活动。 部分企业在主要的税务管理活动中工作流程存在不足之处，可能由于税务管理活动问题而给企业带来严重隐患。

税务信息管理不当

企业实施税务信息管理，要重视内部沟通及企业与外部各主体之间信息沟通。 但是部分企业不重视税务信息管理的要求，因税务信息管理不当，可能会导致企业的涉税工作流程发生巨大风险。

金税四期背景下的企业税务风险管理建议

健全税务管理部门

1.组建专门的税务管理部门

企业要根据自身规模大小与经营管理特点，配置专门的税务管理部门。 税务管理部门负责对各类税务风险进行充分管理，并在内部明确组织分工要求。 通过对各项涉税活动中的风险点进行全面控制方式，掌握税务风险控制标准，达到防控风险的目标。 在企业建立税务管理部门基础上，要强调人员各司其职、相互协调。 例如，在税务管理工作中，要明确岗位责任制及审批要求，形成对各项工作职能和管理权限的严格限制，让各级人员在相互监督的基础上，防控管理环节中由于工作流程约束不到位所发生的风险，杜绝不规范操作带来的问题。 首先，确保企业税务管理部门人员具备专业素养。 税务管理部门人员要具备专业素养，不仅要了解税务管理活动相关要求，还要了解企业业务及财务要求，在日常工作中要积极与各业务部门进行沟通，掌握各项涉税法规及理财要求，能够对企业各项税务风险点进行跟进，并通过让各部门之间进行沟通的方式，形成对税务风险的控制。 其次，企业要加强对税务管理部门人员的培训，在对税务管理部门人员监管环节加强对相关人员的管理，确保人员掌握涉税政策。 例如，通过定期对人员培训，让人员掌握各项税务风险点可能会发生的情况，并将人员培训结果纳入考核体系，确保相关人员掌握涉税风险防控要求，形成主动应对税务风险的能力。 再次，对税务管理部门建立考核措施。 企业要加强对人员的考核，通过科学的考核措施，让人员掌握税务风险防控要求。 例如，如果企业未发生税务风险，并且与税务机关保持良好关系，那么可以给予税务管理部门人员适当奖励。 如果发生税务风险，就要对税务管理部门人员进行问责。

2.明确税务管理部门人员工作职责

企业税务管理部门人员要能够了解自身工作职责，在各司其职的基础上，形成对各项涉税工作的全面配合。 首先，税务管理部门要能够参与企业管理环节，分析企业整体发展方向及业务模式，结合税务风险管理工作要求，积极配合企业决策，根据企业可能发生的税务风险点形成相应管理体系。 其次，税务管理部门要指导和培训企业各项业务活动，包括参与企业税务筹划培训等环节，为企业税务工作提供必要支持。 再次，税务管理部门要积极与税务机关和社保机构进行沟通，包括与企业内部各业务部门进行沟通，帮助各级人员了解可能发生的税务风险点，形成良好的税务管理意识。 最后，税务管理部门要形成良好的税务风险预警理念，能够全面参与企业税务活动，实现对企业税务风险的监控。

分析与管理税务风险

1.全面梳理企业管理环节中各项业务活动情况

随着金税四期的到来，企业在实施涉税管理活动中要形成税务管理意识。 税务管理工作规范性与企业各项管理流程息息相关，各项涉税事项管理工作中若产生不合规问题，可能会给企业运营带来严重负面影响。 企业在税务管理环节要全面掌握各项运营流程及涉税活动管理要求，分析可能存在的税务风险，并采取恰当的措施规避风险发生的可能性，确保企业税务风险控制流程更加规范。 企业在获取各部门业务信息环节，要了解涉税活动中的税务行为，全面关注各项税收行为的发生时间、地点、对象，结合各类工作情况，掌握企业在管理环节涉税活动中存在的问题。 在这一过程中，企业税务管理部门和各业务部门之间要建立密切沟通措施，让各部门了解税务风险控制的要求，站在客观的视角分析税务风险点。 在税务风险管理过程中，根据企业实际分析的税务工作环节及风险管理点，与各部门负责人员进行密切沟通，形成详细的配合机制，深入到各部门第一线，了解工作环节风险点，并以此形成税务问题的初步汇总。

2.在全面分析涉税数据基础上找到风险

首先，采用核对法找到税务风险。 企业在对各类涉税信息进行核对之后，要关注企业税务情况，对企业实际数据和账面数据进行对比，推测是否可能存在风险。 例如，企业在对年度申报表和会计账簿进行核对之后，分析企业资产负债表的应交税费项目是否存在余额，如果应交税费存在余额，而纳税申报表没有未交税费，那么此时企业要对账目进行核对，分析为何数据对不上，并及时作出相应的整改机制。 其次，使用财务报表分析法。 财务报表分析法主要是分析科目之间勾稽关系。 在金税四期到来背景下，税务机关对企业各项税务勾稽关系进行全面检查，企业只有准确掌握各项涉税工作的逻辑关系，才能适应税务风险控制要求。

3.对税务风险进行评价

企业在识别税务风险基础上，要根据税务风险发生的可能性、影响程度，按照客观、公正、独立的原则对税务风险点进行评价，确保企业税务风险点的评价措施合理。 企业要全面关注定量分析、定性分析的要求，形成对风险的科学评价。企业在税务风险评价环节，定量分析主要是通过对数据进行计算的方式，找到税务风险的可能性、影响程度。 定性分析是税务管理部门人员根据工作经验进行分析的方法。 通常定性分析程序简单，不需要严格的数据支持，而定量分析则要对企业财务报表数据进行计算。 企业在实施税务分析环节，要综合使用各类税务风险分析法找到税务风险点，确保企业不同类别的税务风险得到严格检查。

4.对税务风险进行排序

企业在对税务风险进行分析的基础上，要掌握税务机关稽查重点及事态严重性，形成对税务风险点的控制，包括将企业税务风险点分为不同类别活动，合理确定各类税务风险点管理信息，按照收入类、采购类、工资社保类税收风险进行分类管理，合理确定不同类别的税务风险控制要求，结合各类税务风险情况制订恰当的应对措施。 在对税务风险进行排序环节，要对税务风险进行评级，明确不同税务风险等级的大小。 例如，重大税务风险是指产生无票收入、虚开发票、虚增人员、社保税务与人员工资数不一致等方面风险。 一般风险是指涉税申报不及时、采购发票管理不规范、销售发票中不关键信息填报错误等。

改进税务管理活动

企业在对各类税务风险点进行分析的基础上，要结合税务风险防控具体要求，结合各类收入、成本、费用等方面情况，对不同类别税务风险点进行管理，确保各类税务风险管理活动尽可能科学。 首先，对收入类税务风险管理，要规避少计收入等问题，避免企业隐瞒收入风险。 企业要判断是否存在已销售但是不开发票、隐瞒收入等行为，若存在相关行为，税务机关对企业的供应商、客户等企业数据进行追查，会发现未申报的无票收入。 因此，对这一类税务风险要加强管理，全面关注企业各项涉税活动情况，确保所有收入都严格按照税务机关要求申报。 其次，对采购类税务风险管理。 在企业采购环节，关注所获取的发票是否符合三流一致的要求，包括重视企业的发票金额信息、货物信息等方面信息。再次，对工资社保进行有序管理。 工资社保作为金税四期背景下税务机关关注的重点项目之一，经常面临着被人为调整问题。 例如，对人员在日常工作中发生部分不具有发票的支出，出于平摊成本的目的，可能会在工资表上更改数据，但是风险提高。 在金税四期背景下，若企业存在少缴税费、重复扣除等一系列问题，将导致企业产生重大税务风险。 企业要对工资与社保进行严格管理，严格根据人员工资实际情况缴纳社保，合理发放薪酬和申报纳税，避免弄虚作假。

完善涉税信息管理

1.加强企业内部各类信息的沟通

在企业税务管理环节，内部信息沟通要求企业在内部根据税务活动要求，由企业税务管理部门和各业务部门进行沟通。 内部信息沟通机制对企业至关重要。 企业要在加强内部各类涉税活动管理的基础上，实现对内部涉税信息的沟通，要求企业各业务部门人员对可能存在的税务风险情况积极与税务管理部门人员进行交流。 财务部门要定期对各项财务数据与税务管理部门进行沟通，帮助税务管理部门掌握企业各项财务信息及可能存在的风险情况，结合风险点对风险进行管控。

2.加强与外部相关主体之间的沟通和交流

企业在税务风险管理环节，存在风险的原因是企业与外部相关主体之间沟通不到位，产生部分税务活动未得到税务机关认可而给企业带来重大税务风险。 为了控制税务风险发生的可能性，企业要全面分析风险情况，形成恰当的风险控制措施，以避免税务风险的发生，从而影响企业运营。 企业要通过恰当的措施来分析、控制企业涉税活动风险情况，找到企业各环节活动的不足，形成科学的策略，规避税务风险。 例如，企业在可能发生风险点的环节与税务机关进行积极沟通、协调，以规范企业各项工作流程，让企业各项涉税活动有据可依，以达到防控税务风险发生可能性的目标。 同时，企业要积极与社保部门进行沟通，如若社保数据和税务机关相关工资数据不一致，也将给企业带来风险。 企业在日常工作中要与社保部门沟通，确保社保申报中的风险点得到有效防控。

税务风险相对于其他风险而言难以完全根除，主要体现在企业运营过程中各项涉税活动存在不确定性，若企业税务管理环节中产生风险，可能会严重制约企业运营，给企业管理活动带来负面影响。 文章对金税四期背景下的税务风险管理工作进行研究，认为金税四期对企业各项涉税活动进行的监控环节，更加侧重对企业管理流程规范性控制要求。 企业在金税四期背景下，要高度重视税务风险管理要点，才能从根源上减少税务风险事件发生的可能性。 据此文章对金税四期背景下的税务风险管控工作进行研究，认为税务风险管理作为一项相对复杂的工作，企业要全方位掌握税务风险防控要求，结合企业实际情况及政策，不断改进涉税工作流程，为企业形成科学的税务风险控制措施提供支持。