毛冰飞/文
随着全球经济的快速发展，集团企业作为经济活动的重要参与者，其运营和管理方式对集团企业的竞争力与可持续发展具有决定性影响。 全面预算管理作为集团企业财务管理的重要手段，在优化资源配置、提升运营效率、增强风险防控能力方面具有不可替代的作用。 文章从全面预算管理的相关概述出发，对集团企业实施全面预算管理的意义进行了探讨，针对当前集团企业全面预算管理实践中存在的问题，从细化预算目标、改进预算编制方法、强化信息建设、健全预算绩效考核机制等方面，提出了具体的改进策略，旨在帮助集团企业提高预算管理的效果和效率，更好地支持集团企业的战略目标和持续发展。
全面预算管理的相关概述
全面预算管理是一种将战略规划、预算编制、预算控制与调整、滚动预测、预算分析、组织绩效考核等环节全面纳入企业管理体系的现代化管理方法。 它依托于预算，通过对内部各个部门的财务与非财务资源进行分配与管控，实现对企业的管控，具有显着效益性、市场适应性等特征。
全面预算管理涵盖企业销售、生产、采购、费用、人力、投资、研发、财务等各个方面，能够充分反映出企业未来一段时间内的生产与经营活动财务计划，并将目标利润作为工作目标，制订作业指标，如工作量、成本及生产量等内容，在此基础上，全面预算管理还会编制损益表与预计资产负债表等，从而展现企业未来一段时间内的财务状况。
近年来，随着内外部经营环境的变化，为持续增强竞争优势，贯彻集团企业管控思路，促进资源整合，实现降本增效，越来越多的集团企业在管理转型的过程中，将全面预算管理作为推动战略调整的有力抓手，持续利用全面预算管理，在衔接战略目标与日常经营、整合协调资源、监控经营风险等方面起了不可替代的作用。
集团企业实施全面预算管理的重要意义
促进战略目标的实现
全面预算管理强调与集团企业战略的统一性，需要将各子公司和事业部门的预算整合到一个全面的预算计划中，以确保各组织单位的目标和行动与集团企业的整体战略保持一致，实现协同效应。 同时，通过设定明确的绩效指标和目标，对战略目标的实现进行定量化的评估，将战略目标与日常经营活动紧密结合，有助于激励员工，提高其对目标的关注程度，促进集团企业战略目标的实现。 通过对预算的编制和执行过程进行分析和评估，全面预算管理还可以为管理层提供有关资源分配、项目选择和战略决策等方面的信息，从而更好地指导决策的制订和实施。
实现资源的优化配置
在全面预算管理过程中，通过制订预算计划，集团企业可以明确未来一段时间内的资源需求，并在预算编制和执行的过程中，合理规划资源的使用，确保各项业务的顺利进行，避免过度消耗资源。 同时，全面预算管理还可以根据实际需求和市场变化及时调整资源配置，实现资源的优化配置。 再者，全面预算管理的实施还能促使集团企业打破部门之间的壁垒，实现资源的共享和协同。 各部门之间可以根据实际需求进行资源调配，避免资源的浪费和重复投入。
降低财务风险发生概率
集团企业在实际运营管理过程中，常常会因为外部环境变化、内部管理不善、投资决策失误等原因，面临一系列的财务管理风险，如资金链断裂风险、债务风险、税务风险等。 全面预算管理通过制订预算计划和执行预算控制，可以对集团企业财务活动进行全面、系统的规划和监督，帮助集团企业及时发现和解决财务活动中存在的问题和风险，降低财务风险发生的概率。 同时，集团企业可以建立风险预警机制，实现对财务数据的实时监控和分析，及时发现潜在的财务风险，并采取相应的措施，进行预防和控制，降低风险对战略目标的影响。
集团企业全面预算管理存在的主要问题
全面预算管理缺乏战略导向
全面预算管理应该与集团企业的战略目标紧密结合，以确保预算计划与集团企业的长期发展目标一致。 然而，在实际操作中，很多集团企业预算编制和执行过程中的目标和指标过于侧重短期财务绩效，而忽视了长期战略目标的考虑，导致预算目标与战略目标脱节，预算计划只是为了满足短期的财务需求，而无法支持集团企业的长期发展。 再者，战略目标的实现往往受到多种因素的影响，包括市场趋势、竞争环境和技术变革等。 一些集团企业在全面预算管理中，缺乏对这些因素的评估和分析，无法为战略目标的实现提供充分的支持。
预算编制进度缓慢
一是预算编制进程的启动会基于各种原因而延迟，例如缺乏明确的时间表或里程碑、组织层面的变动或决策制订的滞后等，使整个预算编制进程被推迟。 二是在预算编制过程中，相关部门或人员未能按时提供所需的数据和信息，数据收集、整理和验证等环节滞后，使预算编制的进度受到限制。三是在预算编制过程中，存在流程上的瓶颈，如复杂的审批程序、决策的推迟或缺乏必要的沟通和协调，影响了预算编制的进度。 四是在一些情况下，预算编制可能被视为次要任务，与其他紧急事务或日常运营活动的处理相比，被推迟或置于次要位置，使预算编制进度缓慢。
预算管理全员性不足
全面预算管理是一个综合性管理过程，具有全员性的特点，即预算管理应该涉及组织中的所有成员，包括高层管理者、部门经理和普通员工。 然而，在实际操作中，还是有不少员工对预算管理过程的参与和理解不足，对预算编制的目的、过程和影响缺乏清晰的了解。 在预算编制过程中，只有部分人员参与，其他部门的人员对预算编制工作不够重视，缺乏参与意识。 由于预算管理的全员性不足，导致预算执行力度不够。 在预算执行过程中，各部门只关注本部门的预算执行情况，而忽视整个集团的预算目标，使预算执行效果不佳，无法实现集团的预算目标。 同时，受集团企业组织结构复杂性的影响，集团企业内部各部门之间缺乏有效的沟通协调机制，内部信息不畅，无法及时反馈预算执行情况，也无法及时调整预算计划，影响了集团企业的决策和运营。
缺乏预算绩效考核机制
预算绩效考核在全面预算管理中起着重要的作用。 预算绩效考核不仅是全面预算管理的重要组成部分，还是评价和监督全面预算管理效果的重要手段。 然而，在全面预算管理的实践中，一些集团企业并没有意识到预算绩效考核的重要性，或者将其视为次要的管理工具，缺乏健全的预算绩效考核机制。 预算绩效考核中，缺乏明确、具体、量化的考核标准或指标，无法对预算执行情况进行准确评价；或是考核周期不合理，无法及时反映预算执行情况，也无法及时调整预算计划，导致集团企业的决策和运营受到影响；或者没有设立明确的奖惩机制，无法根据员工的预算执行情况给予相应的奖励或惩罚，无法有效激励员工积极参与预算管理。 此外，一些集团企业的考核结果不透明，使员工对考核结果存在疑虑和不满，影响员工参与预算管理的积极性。
强化集团企业全面预算管理的相关对策
集团企业在全面预算管理方面存在的诸多问题不仅影响了预算管理的效果，还制约了集团企业的进一步发展。 针对问题探析改进策略，对提升集团企业财务管理水平、实现集团企业战略目标具有重要意义。
以战略为导向，制订并细化预算目标
全面预算管理应该以集团企业的战略目标为导向，将预算目标与战略目标结合在一起，确保预算管理的方向与企业的发展方向一致，保证集团企业的发展战略得以贯彻和落实。 为此，首先，集团企业需要明确其战略目标，要达到的长期目标和发展方向，如市场份额的增加、利润的提升、新产品或服务的开发等。 根据战略目标和实际情况，制订相应的预算策略及明确的预算目标，包括资金分配的原则、业务线的重点投资、成本控制的重点等，为预算制订提供指导，并确保预算目标的实现。 预算目标应该是具体的、可衡量的和可达到的，因此，在制订预算目标时，集团企业需要将战略目标细化为可量化的指标，例如，将市场份额目标转化为销售额增长目标。 其次，为了实现全面预算管理，集团企业需要将预算目标分解到各个部门和业务线。 每个部门和业务线需要制订自己的预算目标，并与总体预算目标相协调，以确保整个组织在实现预算目标时形成协同效应。 最后，预算管理是一个动态的过程。 集团企业需要建立预算执行监控机制，持续监控预算执行情况，并根据实际情况进行调整。 如果预算目标无法实现，需要重新评估预算策略、重新分配资源等，以确保预算目标的实现。
改进预算编制方法，提高预算编制水平
传统的预算编制方法普遍过于简单、缺乏灵活性。 在全面预算管理视角下，集团企业应该根据企业的实际情况和需求，改进预算编制方法，提高预算编制水平。 首先，集团企业可以采用先进的预算编制工具和技术，如预算软件、数据分析工具等，提高预算编制的效率和准确性，帮助集团企业更好地处理大量的财务和业务数据。 其次，制订明确的预算编制流程和指南，确定预算编制的时间表、责任人、参与者、信息来源等，以规范和标准化预算编制的过程，确保预算编制的顺利进行。 再者，为了提高预算编制的水平，集团企业需要加强对关键数据，如市场信息、竞争对手数据、内部财务数据等的收集和分析，以便更加准确地估算和预测未来的收入和支出。 此外，预算编制涉及多个部门的合作。 因此，集团企业需要强化参与者之间的沟通和合作，建立健全内部沟通渠道，确保各个部门和参与者在预算编制过程中充分协调与合作。 同时，为预算编制人员提供财务知识、预算编制技巧的培训等，以提高预算编制人员对财务和业务的理解和分析能力。 最后，为了确保预算编制的准确性和合理性，集团企业需要加强对预算编制过程的监督和审查。 可以设立专门的机构或委员会来监督和审查预算编制，以确保预算目标的实现和资源的合理分配。
强化信息建设，提升沟通效率
全面预算管理需要大量数据和信息支持。 因此，强化信息建设是提高预算管理水平的关键。 集团企业应该建立完善的信息系统，包括财务系统、人力资源系统、供应链系统等，实现信息的共享和互通。 在此基础上建立一个集中化的信息管理系统，用于收集、存储和管理与预算相关的数据和信息，以确保数据的准确性和及时性，并提供一个统一的平台供各部门和参与者查阅和共享信息。 与此同时，利用协同办公工具，如在线项目管理工具、团队协作平台等，提升沟通效率和协作能力，横向打通从业务到财务，纵向打通从集团到项目的预算管理壁垒，从而帮助企业各个层级充分了解数字及背后的含义，辅助管理决策。 随着信息技术的不断发展，许多先进的信息技术可以为预算管理提供更好的支持。集团企业可以引入先进的信息技术，如大数据分析、云计算等。 对数据进行更深入的分析和处理，提高预算管理的科学性和准确性，帮助集团企业更好地应对市场变化，及时调整预算计划，提高集团企业的应变能力。 除此之外，集团企业还需要建立有效的反馈机制，以收集和分析预算管理过程中的问题和挑战。 根据反馈结果，制订改进措施，优化信息建设和沟通流程，提高预算管理的效率和效果。
建立健全预算绩效考核机制
预算绩效考核机制在全面预算管理中发挥着重要的作用，有助于监控预算执行、评估预算效果、激励员工参与、促进内部沟通和提高管理水平，促使集团企业更好地实现全面预算管理目标，推动集团企业的稳健发展。 集团企业在建立预算绩效考核机制时，一是要制订明确的预算绩效指标，用于衡量预算目标的实现情况和业绩表现，包括财务指标（如销售额、利润率）、运营指标（如生产效率、工时利用率）、市场指标（如市场份额、客户满意度）等。 预算绩效指标应具有可衡量性、可比较性和可达到性，且与集团企业的战略目标保持一致。 二是建立考核流程。 建立完善的考核流程是确保预算绩效考核机制有效实施的关键。 该流程应包括制订考核计划、收集考核数据、进行考核评价、反馈考核结果等环节，并具有可操作性和可重复性，以便对预算执行情况进行持续监控和评价。 三是根据考核结果，实施相应的奖惩措施。 对于表现优秀的员工和部门，给予奖励，如奖金、晋升机会等。 对于表现不佳的员工和部门，应该进行惩罚，如扣减奖金、降职等，以激励员工积极参与预算管理，提高企业的整体绩效。 四是持续改进。 预算绩效考核机制应该是一个持续改进的过程。 为了确保绩效考核机制的有效性和公正性，集团企业应定期评估和改进该机制，通过员工调查、定期评估会议等方式，收集员工的反馈和建议，从而不断优化绩效考核机制，提升其适应性和有效性。
总而言之，对于集团企业而言，成熟高效的预算管理模式注重以战略为指导、以业务为主线、以预算为工具、以价值为基础，预算编制、执行、监控、调整和评估等环节相互关联、相互制约，共同促进预算目标的实现。 集团企业需要在当前预算管理的基础上，积极采取优化措施，完善全面预算的闭环管理体系，从而打造精细化、自动化、智能化的全面预算管理。 但需要注意的是，每个集团企业的情况都有所不同，因此，实施改进策略时应根据企业的具体情况进行调整和定制，更好地解决预算管理中的问题，提高预算管理的效果和效率，为企业的持续发展提供有力支持。
