薛亚娟/文
随着我国财政体制改革进一步深化，社会经济环境复杂变化，事业单位面临的挑战进一步增加，在此背景下，加强财务内部控制对事业单位而言至关重要。 现阶段，事业单位财务内部控制作为事业单位稳定运转和履行职能的重要抓手，是加强内部控制的重要组成部分，能够覆盖财务工作的方方面面，有效保障事业单位财务工作有序开展。 文章首先阐述财务内部控制的内涵及重要意义，其次立足事业单位财务控制存在的问题，针对财务内部控制意识薄弱、体系不健全、监督不到位、人员队伍不足等具体问题，找出其症结所在，最后提出具体的对策建议，以期不断提升事业单位财务内部控制水平。
我国高度重视事业单位的内部控制工作，2012 年，财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》是事业单位内部控制的重要政策依据。 事业单位财务内部控制能够在风险防范及业务管理方面发挥重要价值，为事业单位稳定运转保驾护航。 当前，社会经济环境复杂变化，事业单位财务管理出现的各类风险越来越多，外部环境的不确定性增强。因此，事业单位有必要不断加强财务内部控制，完善财务内部控制制度，建立健全财务内部控制体系，正确指导事业单位各项经济活动开展，促进事业单位科学决策，充分凸显其重要作用，推进事业单位高效履行社会服务职能。
事业单位财务内部控制概述
事业单位内部控制是指单位通过制定一系列完善制度和规范措施，实现对全部工作流程的有效控制管理，保障各项经济活动开展安全合规，达到理想的管理效果。 其中，事业单位财务内部控制作为内部控制重要的一环，是指针对资产安全、会计信息及财务行为等财务基础工作开展内部控制，旨在通过对各项财务业务活动进行有效管控，对人员岗位进行科学调配等，发挥财务内部控制的积极价值。 事业单位财务内部控制需要遵循合法性原则、整体性原则、针对性原则、适应性原则，充分覆盖财务工作各个环节，并契合时代发展节奏和适应事业单位具体情况，立足事业单位稳定运营和发展目标，促进财务内部控制工作顺利有序地开展。 此外，事业单位财务内部控制建设要以完善的财务内部控制体系为基础，通过优化组织结构、细化管理流程等进一步实现对事业单位经济活动的有效控制管理。
事业单位加强财务内部控制的重要意义
有利于加强资金管理，保障国有资产安全
事业单位加强财务内部控制可以有针对性地加强内部资源管理，从而有效避免国有资产流失。 其中，事业单位依托完善的内部控制制度能够促进国有资产保值增值，实现对固定资产的严格监督管理，有力保障国有资产安全完整。 同时，事业单位强化财务内部控制能够抓住资金管理这一重点，促进事业单位财政资金合理使用，及时跟进并纠正资金管理工作中存在的程序漏洞和流程缺陷，促使事业单位及时做好财务风险防范工作，避免出现财务资金违规问题，切实保障事业单位资金安全。
有利于提高管理水平，提高事业单位效益
事业单位作为贯彻国家政策和履行社会服务职能的重要组织机构，其承担着服务社会的职责，因此，事业单位加强财务内部控制能够帮助事业单位全面管理规范内部经济活动，实现对财务工作的全过程控制，对事前、事中、事后做到全面管控，从而有效提升事业单位经营管理水平。 同时，事业单位充分发挥财务内部控制的重要价值，及时关注各类财务风险要素，进一步明确财务管理流程和岗位责任制度，能够促进事业单位及时识别、预防和有效化解风险，提高事业单位风险灵活应对能力，避免事业单位利益受损，更好地落实改革要求，履行服务职能，促进事业单位社会效益提升。
有利于提升信息质量，确保信息真实可靠
事业单位加强财务内部控制能够重点把控事业单位经济活动实际情况，规范财务工作流程，及时跟进财务工作进程，通过完善的财务内部控制制度指导和约束财务工作各个环节，确保财务各项信息精确和规范。 同时，事业单位通过建立统一标准，能够促使各个环节信息进一步公开透明，有效提升财务信息质量，促进事业单位设置合理的数据信息标准，规范数据格式，加快内部信息流通实时传递，避免事业单位各部门出现信息孤岛问题，提高信息共享程度，为事业单位科学决策提供可靠的信息数据参照。
事业单位财务内部控制存在的问题
财务内部控制意识较为薄弱
现阶段，事业单位要与时俱进，紧跟事业单位深化改革步伐，高度重视财务内部控制工作。 但是，目前仍有不少事业单位对财务内部控制缺乏重视，存在认识不清等问题。 一方面，部分事业单位领导层对财务内部控制缺乏深入了解和认识，将财务内部控制简单等同于制定相应的监督制度，忽视了内部控制的实际效果和真正价值，且大多数事业单位将重点放在单位日常管理及业务方面，并未形成对单位财务内部控制的整体认识氛围，导致财务内部控制工作难以有效展开。 另一方面，部分事业单位整体人员对财务内部控制了解不足，财务部门往往忙于基础性工作，对相关内部控制的重视不足，难以分出更多精力强化财务内部控制，存在应付心理。 同时，其他部门人员对财务内部控制存在认知误差，将财务内部控制视作财务部门的任务，缺乏参与积极性，整体配合度不高，一定程度上限制了财务内部控制工作顺利开展。
财务内部控制体系缺乏完善
一是部分事业单位组织机构缺乏完善，岗位设置不明确，未能根据实际财务工作需要划清岗位职责，岗位制度不完善，存在混岗问题，权责范围不清晰，导致财务内部控制难以实现理想效果。 例如，某事业单位在资产管理环节缺乏完善的财务内部控制体系的指导和约束，导致资产管理工作难以具体责任到人，难以实现内部管理相互制约和平衡。 二是部分事业单位财务内部控制制度不完善，未能充分结合单位财务工作和经营发展的实际情况优化配套制度，难以实现对财务环节的全方位管控。 例如，部分事业单位只关注财务资金管理部分，忽视了对预算管理和固定资产管理等环节的控制管理，欠缺完善的制度规范，难以及时约束指导相关工作开展，导致财务内部控制效果大打折扣。
财务内部控制缺乏有效监督
一是部分事业单位财务内部控制监督机制不完善。 缺乏完善的财务内部控制监督制度，无法有效约束相关人员的工作行为，也难以制约相关财务活动，内部控制难以达到应有效果。 同时，事业单位难以及时掌握财务内部控制实施情况，无法进行针对性调整，阻碍了财务内部控制工作顺利实施。 二是事业单位内部控制监督主要采用内部监督和外部监督两种形式，然而，部分事业单位内部审计监督工作落实不到位，缺乏专门的监督机构和监督岗位，导致审计监督权威性和约束力不足，大多流于形式，无法发挥监督强有力的作用。 另外，事业单位外部监督无法及时深入了解事业单位具体的管理情况，整体监督功能弱化，导致监督效果不佳。
管理人员队伍水平有待提升
一方面，事业单位加强财务内部控制，在人员配备上存在问题，人员岗位设置不合理，专业财务内部控制人员紧缺。财务内部控制涉及经济活动的全方位管控，因此，事业单位对内部控制人员提出了更高的要求。 部分事业单位人员岗位分配和人力资源优化跟不上实际需求，不少财务人员缺乏专业的财务内部控制理论和经验，难以适应岗位要求，难以更好地履行岗位职能，限制了财务内部控制工作有序推进。另一方面，部分事业单位缺乏完善的人才培养机制，缺乏人才培训的整体规划，相关财务内部控制岗位人员缺乏统一培训，整体工作水平参差不齐，容易出现各类人为因素的失误，相关人员综合素养有待提升，事业单位整体为人员成长提升的学习渠道和培养空间也存在不足，财务内部控制缺乏后续的人才储备，影响财务内部控制工作进一步开展。
事业单位加强财务内部控制的对策
增强财务内部控制意识，提高内部控制重视程度
事业单位只有创造良好的财务内部控制思想环境才能进一步引导全员积极参与，推进财务内部控制取得理想效果。 第一，事业单位领导层要以身作则，加深对财务内部控制的全面认识，掌握财务内部控制的重要价值和具体内涵，更好地发挥引领作用，积极倡导全体人员学习和了解财务内部控制具体工作和制度规范，将相关制度和规范及时下达到各个部门，要求各部门召开专门会议，重视内部思想氛围，提升全体人员财务内部控制意识。 第二，事业单位要着力营造良好的财务内部控制思想氛围，通过召开分享交流会等形式加强单位内部思想宣传，鼓励财务内部控制人员更新思想理念，提高重视度，并加深其他部门人员对财务内部控制的认识和了解，促进全体人员参与配合财务内部控制相关工作，促进事业单位财务内部控制工作顺利开展。 同时，事业单位要强调财务内部控制工作实施的全员性，重视各部门人员思想建设，要求全体人员增强责任意识和风险意识，将责任意识内化于心、外化于行，时刻保持风险防范意识，灵活应对风险问题，保障事业单位稳定运转。
建立健全内部控制制度，完善财务内部控制体系
事业单位财务内部控制是内部控制工作的核心和关键，关系到事业单位经济活动的有序运转，当前，事业单位要重点构建完善的财务内部控制体系，发挥其重要价值。 第一，事业单位要注重优化财务内部控制各个岗位，厘清各部门和各岗位的职责权限，并细化各个岗位工作职责和权限范围，完善岗位责任制度，将财务内部控制工作具体到岗位和个人，有效杜绝岗位失职，确保各部门严格履行相关制度规范。例如，事业单位要完善岗位设置，明确要求各个岗位职责分离，尽可能避免一岗多职，从而形成内部管理相互制约、权力制衡的格局，有效落实事业单位廉政政策，促使各个岗位发挥积极作用，推进财务内部控制工作有序开展。 第二，事业单位完善的内部控制制度和流程规范是财务内部控制体系的重要部分，要高度重视财务内部控制制度建设，结合当前事业单位经营活动的实际情况分析各类信息，及时发现财务内部控制制度中存在的不足和缺漏。 事业单位要针对具体问题进行细化和完善，确保相关财务内部控制制度与实际发展情况相适应，促使事业单位财务内部控制制度包含财务管理方方面面，覆盖事业单位经济活动全部流程，更好地指导和约束财务内部控制工作。
完善内部监督管理机制，加大财务监督管理力度
事业单位财务内部控制要切实强化监督功能，才能进一步保障财务内部控制的有效落实。 第一，事业单位要重点完善相关监督制度，针对财务内部控制管理的实际环节，全面梳理各项业务，结合各部门职责和任务，细化内部控制监督程序，并规范监督工作内容，构建科学完整的内部控制监督管理体系。 第二，事业单位要强化内部监督和外部监督。 事业单位要完善内部审计监督，设置专门的审计部门，全面监督事业单位各项业务活动，形成常态化监督，并针对性审查各个风险关键点，确保财务内部控制落实到位。 另外，事业单位也要关注外部监督，坚决杜绝应付思想，认真对待监督检查工作，配合外部财政和审计部门全面检查财务管理各个环节，进一步强化监督功能，形成内外合力，实现实时监督财务内部控制管理。 例如，事业单位应重点发挥审计部门的监督作用，在日常监督工作中定期开展常规审计，并结合专项审计，全面监督各项工作，有效规避各类风险，促进事业单位财务内部控制发挥实效。
加强内部控制人员培训，打造专业财务管理队伍
第一，事业单位要重视财务内部控制人员的专业水平和综合素养，确保相关管理人员符合企业岗位需求，满足财务内部控制的实际要求，更好地履行岗位职责，发挥自身专业优势。 事业单位要优化岗位设置，确保各项人才充分适应具体岗位，并组织各部门人员积极了解岗位职责和权限范围，认真学习财务内部控制相关规范，积极提升自我专业能力，为财务内部控制顺利推进打好人才基础。 第二，事业单位要为财务内部控制人员创造良好的学习空间和提升渠道，通过完善人才培养计划，制订定期培训方案，开展财务内部控制理论、政策文件、经济业务等内容为主题的讲座和培训会，并定期组织经验交流会，加强财务内部控制人员内部沟通，分享学习先进经验，不断自我提升，促进事业单位打造高水平财务内部控制专业人员队伍，推进事业单位财务内部控制工作有序进行。 同时，事业单位要完善奖惩激励制度，与相关财务内部控制人员的工作相挂钩，强调相关人员的履职能力和工作质量，进一步激发内部控制人员学习提升的积极性，有效提高内部控制人员工作效率，减少人为失误，最大限度发挥财务内部控制的积极价值。
总而言之，事业单位加强财务内部控制能够从源头上抓住核心要素，是维持事业单位稳定健康发展的必要之举，也是提升财务管理水平的重要抓手。 因此，事业单位应当结合当前内部控制建设实际情况，重点分析财务内部控制存在的问题，采取积极的应对措施，提高对财务内部控制的重视度，创造良好的财务内部控制思想环境，完善内部控制制度，建立一套行之有效的财务内部控制体系，加大监督力度，最大程度地发挥财务内部控制实效，同时注重提升人员队伍专业水平和综合素养，确保财务内部控制工作有效落实。
